Нужно ли учетную политику утверждать каждый год

Санкции за отсутствие учётной политики

Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.

Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Составляющие учетной политики.

В составе учетной политики утверждаются (п. 9 СГС «Учетная политика»):

• методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов учета и (или) раскрытия информации о них в отчетности;
• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета учета для ведения синтетического и аналитического учета (номера счетов бухгалтерского учета) либо коды счетов учета и правила формирования номера счета учета;
• порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета;
• формы первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, по которым законодательством РФ не предусмотрены обязательные формы; утвержденные формы документов бухгалтерского учета должны содержать обязательные реквизиты и соответствовать требованиям СГС «Концептуальные основы»;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения в учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота и (или) порядком взаимодействия структурных подразделений и (или) лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни, по предоставлению первичных учетных документов для ведения бухгалтерского учета;
• правила документооборота, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения их в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота, технология обработки (представления (обмена) учетной информации при условии ведения учета и (или) составления отчетности централизованной бухгалтерией;
• порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего контроля;
• порядок признания в учете и раскрытия в отчетности событий после отчетной даты;
• иные способы ведения бухгалтерского учета, необходимые для организации ведения учета и формирования отчетности учреждением.

Применение измененной учетной политики.

Применять на практике положения измененной учетной политики необходимо одним из следующих способов, показанных на схеме (п. 6 СГС «Учетная политика»).

Чем отличаются дополнение и изменение

При внесении изменений вы меняете порядок учета тех фактов жизни, которые уже были раньше. Это влечет за собой изменение финансовых результатов, доходов, расходов и, следовательно, необходимость пересчета в ретроспективе.

Дополнения возникают только в отношении тех операций, которые вы раньше не совершали. Например, появление нового вида деятельности вдобавок к старому. В таком случае просто прописывайте новые положения. Пересчитывать статьи баланса и определять влияние корректировок на прошлые даты не нужно.

При ведении бухгалтерского и налогового учета придерживайтесь разработанной учетной политики. Это поможет отстоять свою позицию при споре с ФНС. Чтобы не отходить от своей политики, воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия. Программа умеет работать с разными способами ведения бухгалтерского и налогового учета. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Компании самостоятельно формируют свою бухгалтерскую учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом компании руководствуются законодательством РФ о бухгалтерском учете и нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; далее - Закон о бухгалтерском учете). Право самостоятельно формировать свою учетную политику вытекает из ст. 57 Конституции РФ как условие реализации обязанности по уплате налога (п. 2 Определения КС РФ от 9 июня 2005 г. N 222-О).

Поскольку ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель компании (п. 1 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете), то и учетную политику для целей бухгалтерского учета принимает он же. Однако за формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер, если он есть в штате организации (п. 2 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете, п. 5 ПБУ 1/98). С 2009 г. формировать учетную политику сможет также лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета организации (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом руководителю необходимо издать приказ об утверждении учетной политики (п. 3 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, п. 9 ПБУ 1/98, п. п. 4, 8 ПБУ 1/2008). Сама учетная политика может быть оформлена отдельным документом либо включена в текст приказа. При формировании учетной политики главный бухгалтер и руководитель утверждают:

• Ρ€Π°Π±ΠΎΡ‡ΠΈΠΉ ΠΏΠ»Π°Π½ счетов бухгалтерского ΡƒΡ‡ΠµΡ‚Π°, содержащий синтетические ΠΈ аналитические счета, Π½ΠµΠΎΠ±Ρ…ΠΎΠ΄ΠΈΠΌΡ‹Πµ для ведения бухгалтерского ΡƒΡ‡ΠµΡ‚Π° Π² соответствии с требованиями своевременности ΠΈ ΠΏΠΎΠ»Π½ΠΎΡ‚Ρ‹ ΡƒΡ‡ΠµΡ‚Π° ΠΈ отчетности;
• Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΡ‹ ΠΏΠµΡ€Π²ΠΈΡ‡Π½Ρ‹Ρ… ΡƒΡ‡ΠµΡ‚Π½Ρ‹Ρ… Π΄ΠΎΠΊΡƒΠΌΠµΠ½Ρ‚ΠΎΠ², регистров бухгалтерского ΡƒΡ‡ΠµΡ‚Π°, Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΡ‹ Π΄ΠΎΠΊΡƒΠΌΠµΠ½Ρ‚ΠΎΠ² для Π²Π½ΡƒΡ‚Ρ€ΠµΠ½Π½ΠµΠΉ отчетности;
• порядок проведения ΠΈΠ½Π²ΠµΠ½Ρ‚Π°Ρ€ΠΈΠ·Π°Ρ†ΠΈΠΈ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² ΠΈ обязательств ΠΎΡ€Π³Π°Π½ΠΈΠ·Π°Ρ†ΠΈΠΈ;
• ΠΌΠµΡ‚ΠΎΠ΄Ρ‹ ΠΎΡ†ΠµΠ½ΠΊΠΈ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² ΠΈ обязательств;
• ΠΏΡ€Π°Π²ΠΈΠ»Π° Π΄ΠΎΠΊΡƒΠΌΠµΠ½Ρ‚ΠΎΠΎΠ±ΠΎΡ€ΠΎΡ‚Π° ΠΈ технологию ΠΎΠ±Ρ€Π°Π±ΠΎΡ‚ΠΊΠΈ ΡƒΡ‡ΠµΡ‚Π½ΠΎΠΉ ΠΈΠ½Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΠ°Ρ†ΠΈΠΈ;
• перечень Π»ΠΈΡ†, имеющих ΠΏΡ€Π°Π²ΠΎ подписи Π½Π° Π΄ΠΎΠΊΡƒΠΌΠµΠ½Ρ‚Π°Ρ…;
• порядок контроля Π·Π° хозяйственными операциями;
• перечень Π»ΠΈΡ† Π½Π° Π²Ρ‹Π΄Π°Ρ‡Ρƒ Π΄ΠµΠ½ΠµΠ¶Π½Ρ‹Ρ… сумм ΠΏΠΎΠ΄ ΠΎΡ‚Ρ‡ΠµΡ‚;
• ΠΏΠΎΠ»ΠΎΠ¶ΠµΠ½ΠΈΠµ ΠΎ ΠΏΡ€ΠµΠΌΠΈΡ€ΠΎΠ²Π°Π½ΠΈΠΈ;
• ΠΏΠΎΠ»ΠΎΠ¶ΠµΠ½ΠΈΠµ ΠΎ ΠΊΠΎΠΌΠ°Π½Π΄ΠΈΡ€ΠΎΠ²ΠΊΠ°Ρ…;
• ΠΏΠΎΠ»ΠΎΠ¶ΠµΠ½ΠΈΠµ ΠΎ транспортных средствах;
• Π΄Ρ€ΡƒΠ³ΠΈΠµ решения, Π½ΠµΠΎΠ±Ρ…ΠΎΠ΄ΠΈΠΌΡ‹Πµ для ΠΎΡ€Π³Π°Π½ΠΈΠ·Π°Ρ†ΠΈΠΈ бухгалтерского ΡƒΡ‡ΠµΡ‚Π° (ΠΏ. 5 ПБУ 1/98, ΠΏ. 4 ПБУ 1/2008).

Если у компании имеются филиалы, представительства или иные подразделения, то все они обязаны руководствоваться политикой, принятой компанией (п. 10 ПБУ 1/98, п. 9 ПБУ 1/2008). С 2009 г. в ПБУ 1/2008 особо отмечены филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории РФ. Они имеют право выбора: их учетная политика формируется либо в рамках ПБУ 1/2008, либо исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат международным стандартам финанс��вой отчетности (МСФО) (п. 1 ПБУ 1/2008).

Ответственность за отсутствие учетной политики

Налогоплательщики не обязаны представлять в налоговую инспекцию свою налоговую учетную политику сразу же после ее составления. Такая обязанность не предусмотрена НК РФ, в том числе ст. 23 Кодекса, где перечислены основные обязанности организаций. Но в ходе проверки учетная политика может быть запрошена налоговым органом, которому она должна быть представлена в 10-дневный срок с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Имеющаяся практика свидетельствует о том, что в случае непредставления учетной политики компания привлекается к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Штраф составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ.

На должностных лиц компании (руководителя и главного бухгалтера) может быть наложен и административный штраф согласно п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере от 300 до 500 руб. за непредставление в определенный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

Новые правила учетной политики

Новеллой ПБУ 1/2008 является установление процедуры раскрытия учетной политики организаций, публикующих в обязательном порядке полностью или частично свою бухгалтерскую отчетность (п. 3 ПБУ 1/2008). Например, в обязательном порядке раскрытию подлежит вся годовая отчетность ОАО (п. 3 ст. 88, ст. 92 Закона об АО), а также ООО, если последнее публично размещает облигации и иные эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона об ООО). Если отчетность публикуется не в полном объеме, то информация об учетной политике подлежит раскрытию в части, непосредственно относящейся к опубликованным данным (п. 18 ПБУ 1/2008).

Раскрывать компании обязаны только учетную политику для целей бухгалтерского учета. Ведь ни НК РФ, ни иные законы аналогичной нормы не предусматривают. Раскрывать необходимо принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются те способы, без знания о применении которых пользователями невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств (п. 17 ПБУ 1/2008). В п. 18 ПБУ 1/2008 перечислены все подлежащие раскрытию способы ведения учета. Перечень не является закрытым. Существенным согласно перечню является метод начисления амортизации. Однако, по мнению автора, не указанный в списке способ учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов также может быть признан существенным, поскольку влияет на оценку платежеспособности организации.

Состав и содержание подлежащей обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими ПБУ (п. 18 ПБУ 1/2008). Существенные способы ведения бухгалтерского учета, а также информация об изменении политики должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности (п. п. 24, 25 ПБУ 1/2008). При внесении в учетную политику изменений компания раскрывает причину и содержание изменения учетной политики и иные факты, перечисленные в п. 21 ПБУ 1/2008. Если эту информацию нельзя обнародовать, то этот факт подлежит раскрытию вместе с указанием отчетного периода, в котором начнется применение соответствующего изменения учетной политики (п. 22 ПБУ 1/2008).

Про учет страховых взносов обязательно писать очень подробно

Это неправда, но кое-что прописать в учетной политике все же придется. Бесспорно, самое важное изменение 2017 года – администрировать страховые взносы теперь будет ФНС вместо ПФР и ФСС. Речь идет о двух федеральных законах от 03.07.2016: № 243-ФЗ и № 250-ФЗ.

Единственное, что обязательно прописать в учетной политике – утвердить форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Сейчас все применяют форму карточки, приведенную в совместном письме ПФР, ФСС РОССИИ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380. Налоговая служба не планирует разрабатывать форму карточки. Дескать, это обычный налоговый регистр, который каждая компания может вести как ей удобней. То есть все по аналогии с НДФЛ – когда-то была форма 1-НДФЛ, потом ее отменили и налогоплательщики стали использовать новый регистр, взяв за основу 1-НДФЛ.

Чем отличаются дополнение и изменение

При внесении изменений вы меняете порядок учета тех фактов жизни, которые уже были раньше. Это влечет за собой изменение финансовых результатов, доходов, расходов и, следовательно, необходимость пересчета в ретроспективе.

Дополнения возникают только в отношении тех операций, которые вы раньше не совершали. Например, появление нового вида деятельности вдобавок к старому. В таком случае просто прописывайте новые положения. Пересчитывать статьи баланса и определять влияние корректировок на прошлые даты не нужно.

При ведении бухгалтерского и налогового учета придерживайтесь разработанной учетной политики. Это поможет отстоять свою позицию при споре с ФНС. Чтобы не отходить от своей политики, воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия. Программа умеет работать с разными способами ведения бухгалтерского и налогового учета. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Нужно ли все-таки утверждать каждый год учетную политику?

Таким образом, законодательно–нормативные акты не содержат требований об утверждении каждый календарный год учетную политику.

Решение об утверждении учетной политики на новый календарный отчетный год принимается самим субъектом. Организация-компания самостоятельно устанавливает и закрепляет процедуру утверждения учетной политики либо ежегодно, либо по мере необходимости.

При принятии данного решения субъектом необходимо учитывать следующие факты:

При возникновении отдельных фактов, учетную политику нужно будет пересматривать в полном объеме, например, принято решение категорически поменять учет либо налоговый, либо бухгалтерский.

Похожие записи:

• ФССП приравняла молчание коллекторов в трубку к психологическому давлению
• Перевозка животных РЖД 2023 в плацкарте
• Пенсия по потере кормильца после 18 лет