Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП работать с НДС и без НДС одновременно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели производят расчет налога по тем же ставкам, что и организации. По умолчанию это 18%, хотя для некоторых групп товаров предусмотрена ставка 10%. Если деятельность связана с экспортом товаров и услуг, она облагается НДС по ставке 0%.
Важно понимать разницу между ставкой 0% и необложением операций НДС. В первом случае предприниматель должен подтвердить льготную ставку определенным комплектом документов. Если этого не сделать, то придется платить НДС по ставке 18%.
Для расчета налога к уплате предприниматель определяет налоговую базу — это стоимость всех операций, включая авансы, облагаемых НДС. К ней применяется соответствующая ставка — 10 или 18%. Также ИП имеет право заявить о налоговом вычете и уменьшить исчисленный налог на его сумму. То, что в итоге получится, и будет суммой НДС, которая подлежит уплате в бюджет в отчетном периоде.
Пример расчета НДС для ИП на ОСНО
Рассмотрим на примере, как предпринимателю на ОСНО правильно посчитать НДС к уплате в бюджет.
ИП Иванов В.В. в 4 квартале 2019 года приобрел товары у поставщика на общую сумму 210 000 руб, в т. ч. НДС 35 000 руб. В этом же отчетном периоде он перепродал их за 480 000 руб, в т. ч. НДС 80 000 руб.
Из суммы НДС, которую ИП предъявил при продаже товаров покупателям, ему нужно вычесть налог, уплаченный поставщику:
80 000 – 35 000 = 45 000 руб.
Полученную разницу он заплатит в бюджет в таком порядке:
| Сумма платежа, руб. (⅓ от 45 тыс. руб.) | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| 15 000 | 27.01.2020 |
| 15 000 | 25.02.2020 |
| 15 000 | 25.03.2020 |
Кто освобожден от НДС
В соответствии со ст. 145 НК РФ, от уплаты НДС могут быть освобождены малые предприятия и ИП. Также НДС не уплачивают налогоплательщики, которые работают по специальным режимам, а также те, кто реализует некоторые виды товаров и услуг.
У тех бизнесменов, у которых выручка за последние три месяца не превышает 2 млн руб., могут быть освобождены от уплаты НДС. Данная льгота не распространяется на тех, кто реализует подакцизные товары, и тот, кто ввозит товары на территорию РФ. Льготой можно пользоваться 12 месяцев. Затем возможно ее продлить, если условия позволяют это сделать.
Обратите внимание! Чтобы освободиться от уплаты НДС, можно перейти на один из видов спецрежимов. Они указаны в п. 2 ст. 18 НК РФ: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН.
Однако при некоторых операциях освобождение от НДС на специальных системах не действует:
- товары ввозятся на территорию России;
- выполняются обязанности налогового агента;
- производятся операции на основании договора простого товарищества.
Обратите внимание! Чтобы перейти на специальную систему налогообложения, необходимо соответствовать определенным требованиям.
В Налоговом кодексе также предусмотрен перечень некоторых видов операций, при которых происходит освобождение от рассматриваемого налога:
- реализация товаров и услуг, которые социально значимы для общества;
- предоставление услуг в сфере культуры и искусства;
- услуги финансового характера;
- продукция и услуги, которые реализуется общественной организацией инвалидов и т. д.
В ст. 149 Налогового кодекса содержится полный перечень данных видов услуг.
От освобождения от уплаты НДС можно отказаться. Однако при этом следует учитывать следующее:
- когда освобождение связано с маленькими оборотами, отказаться от использования возможно не раньше, чем через год;
- при использовании специальных систем налогообложения отказ от освобождения невозможен;
- отказ от освобождения возможен только по тем операциям, которые описаны в ст. 149 НК РФ. Отказ может быть оформлен не меньше, чем на 1 год.
На использование освобождения от внесения НДС влияет ряд факторов. Они связаны со статусом лица, видом его деятельности и масштабами бизнеса. Освобождение может быть предоставлено как ИП в целом, так и по отдельным видам продукции или услуг.
В некоторых случаях выгоднее отказать от применения льготы. В данной ситуации следует учитывать все финансовые показатели.
Наказание за нарушение обязательств
Существует две понятные причины, по которым плательщик не желает уплачивать НДС:
- Намеренная неуплата данного налога. Это связано с тем, что многие беспокоятся о том, что с увеличением прибыли будет увеличен и налог. То есть, чем более успешнее организация, тем больше ей приходится перечислять в бюджет. Также НДС ставит ИП в жесткие рамки: даже если организация не реализует товары и услуги, налоги она должна платить постоянно.
- Ненамеренное задержание сроков внесения налогов. Она может быть связана с ошибкой бухгалтера при расчете налогов. Также он может заболеть, что приведет к просрочке сдачи отчетности.
Ответственность за неуплату налога предусмотрена в трех кодексах:
- в КоАП РФ: если в установленное время документы и сведения, требующиеся для налогового контроля, не были представлены, то ответственность несут руководители. К ним будут применены все санкции. Штраф от 300 до 500 руб. При грубых нарушениях штраф составляет от 2000 до 3000 руб.;
- в Налоговом кодексе: за неуплаченный налог наказание придется нести также руководителю. Сумма штрафа зависит от формы вины плательщика. Когда налог не уплачен по неосторожности, то штраф составляет 20 % от суммы налога. При умышленной неуплате — 40 % от суммы;
- Уголовный кодекс: он предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничения свободы виновников в зависимости от того, какой тяжести совершены преступления. Когда ИП уклоняется от уплаты налога и предоставляет ложные сведения в особо крупных суммах, то штраф может быть от 100 тыс. до 300 тыс. руб., или принудительные работы до 2 лет, или арест до 6 месяцев. Когда правонарушения совершены группой лиц, то предусмотрен штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб., принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 6 лет.
НДС для ИП при импорте товаров и услуг: нюансы
Как мы уже отметили выше, импортные операции с точки зрения начисления НДС следует классифицировать на 3 категории:
- отражающие ввоз товаров из ЕАЭС;
- отражающие ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
- отражающие импорт услуг.
При ввозе товаров из государств ЕАЭС (сейчас в данное объединение входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан) уплачивается ввозной НДС, причем, что принципиально важно, не на счета Федеральной таможенной службы, а в ФНС. В Налоговую службу также направляется декларация по установленной форме.
Величина НДС при ввозе товаров в Россию из какой-либо другой страны ЕАЭС исчисляется по формуле:
НДС (ВВОЗ) = НБ * СТ, где:
НБ — налоговая база, которая соответствует стоимости ввезенных товаров по контракту, увеличенной на величину акцизов (если ввозимый товар — подакцизный);
СТ — ставка по налогу (10 или 18%).
Декларацию по товарам, импортированным из государства ЕАЭС, нужно сдать в ФНС до 20 числа месяца, что идет за тем, в котором соответствующие товары были ввезены в Россию. Документ предоставляется в электронном виде (с применением ЭЦП), если штат индивидуального предпринимателя — более 100 человек. Если величина штата меньше, то декларацию можно направить в ФНС в бумажном варианте.
Уплачивается налог за ввезенные из ЕАЭС товары не позднее крайнего срока сдачи декларации — то есть, также до 20 числа месяца, следующего за месяцем совершения сделки по импорту.
При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС — пусть и ближнего зарубежья, НДС считается по другой формуле:
НДС (ВВОЗ) = (ТС + ТП + АКЦ) * СТ, где:
ТС — стоимость товара по контракту (таможенная стоимость);
ТП — пошлина на ввоз, установленная законом;
АКЦ — величина акциза (если ввозимый товар — подакцизный.
Платить НДС в данном случае нужно, в свою очередь, на счета Федеральной таможенной службы.
Декларация по товарам, ввезенным из страны, не входящей в ЕАЭС, направляется также в ФТС, причем, непосредственно при ввозе данных товаров. Правильное ее заполнение — залог успешного прохождения таможенного контроля.
Отметим, что законодательством РФ предусмотрено, фактически, 4 разных типа декларации, которая сдается на таможне:
- на товары;
- на транзит;
- пассажирская;
- на транспортное средство.
ИП, импортирующему товар для бизнеса, нужно задействовать декларацию первого типа. При этом ее заполнение — не единственное условие успешного прохождения таможни. К декларации может потребоваться приложить, в частности:
- договор с иностранным поставщиком;
- паспорт по сделке;
- инвойс;
- используемые разрешительные документы;
- страховку;
- квитанции.
Индивидуальный предприниматель – НДС
В соответствии с п. 1 стат. 163 НК индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС наравне с обычными предприятиями. То есть налог на добавленную стоимость одинаково применяется как ИП, так и юрлицами при реализации товаров или услуг. К примеру, если себестоимость продукта равна 100 руб., при продаже необходимо накрутить сверху НДС по ставке в 18 или 10 % в зависимости от того, чем именно торгует (производит) предприниматель (стат. 164).
Налогообложение ИП с НДС зависит от того, на каком режиме находится бизнес. Некоторые специальные налоговые системы предоставляют предпринимателям возможность законно уменьшить фискальную нагрузку путем замены ряда налогов на уплату единого, взимаемого по ЕНВД, УСН, ЕСХН или патенту. Рассмотрим, платит ли ИП НДС при УСН или других спецрежимах налогообложения.
Объектами налогообложения НДС являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.
Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.
По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.
Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора
Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:
- передача имущественных прав (ст. 155);
- доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
- при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
- реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
- выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
- ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
- при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
- с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
- при реорганизации организаций (ст. 162.1).
Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.
Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».
Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.
В каких случаях ИП на ОСНО может не платить налог на добавленную стоимость
Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, может не платить НДС:
- при осуществлении операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Не нужно платить НДС в случае, если реализуемый товар (работа, услуга) указан в ст. 149 НК РФ.
- если выполняемая операция не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Ознакомиться с перечнем ситуаций, когда реализуемый товар (работа, услуга) не облагаются НДС, можно в статье 146 НК РФ.
- Если за последние 3 месяца сумма доходов ИП не превысила 2 млн. рублей и не было реализации подакцизных товаров. При соблюдении указанных условий предприниматель может получить освобождение от уплаты НДС на следующие 12 месяцев.
Сроки сдачи декларации и уплаты налога, а также особенности представления отчетности в ИФНС мы рассмотрим ниже.
Иногда клиенты при оплате услуг фрилансеров по ошибке выделяют в платежном поручении НДС и к вам на счет приходит сумма, где выделен НДС. Это может стать проблемой.
Хотя по закону вы не являетесь плательщиком НДС, находясь на упрощенке, если к вам на счет пришел платеж, где НДС выделен, налоговая может попросить вас НДС заплатить. Ведь в платежном поручении данный налог выделен. И хотя на практике от таких требований можно отбиться, времени вы можете потратить много.
Если клиент по ошибке выделил НДС в платеже к вам:
- Попросите клиента через его банк отправить письмо об уточнении платежа. В этом письме клиент должен написать, что в таком-то платежном поручении (указывается номер платежки и дата) ошибочно выделен НДС. Верным назначением платежа считать такое-то (НДС не облагается). Через несколько дней письмо об уточнении платежа поступит в ваш банк, откуда его перешлют вам.
- Иногда клиенты отказываются отправлять письмо об уточнении платежа через свой банк, т.к. эта услуга может стоить денег. Тогда просите у клиента письмо на фирменном бланке или скан такого письма с подписью и печатью заказчика. Если налоговая запросит информацию, почему вы не заплатили НДС, то сможете показать им письмо от заказчика.
-
Иногда клиенты говорят: «отправьте нам ошибочный платеж обратно, а мы вам перечислим новый платеж без выделения НДС». Это не исправит ситуацию. Поскольку вы уже получили платеж с выделенным НДС, то у налоговой могут возникнуть вопросы, даже если вы такой платеж отправите обратно.
Поэтому письмо об уточнении платежа нужно получить обязательно. Оставлять такую ситуацию без внимания нельзя.
Порядок работы ИП с НДС
Разобравшись с вопросом, платит ли ИП НДС, следует перейти к рассмотрению данной системы. Для того, чтобы лучше отразить всю суть налога на добавочную стоимость, следует привести практический пример. Давайте представим ИП, выступающего в качестве посредника в цепочке продаж. После приобретения товара, предпринимателю необходимо зарегистрировать полученную счет-фактуру в специальных журналах. Этот документ будет использоваться для получения налоговых вычетов.
Далее полученный товар реализуется третьим лицам с определенной надбавкой к изначальной стоимости. При сотрудничестве с крупными контрагентами, предприниматель должен выставить стороне, выступающей в качестве покупателя, собственную счет-фактуру. Срок передачи документа составляет пять дней с момента передачи товарно-материальных ценностей. Переданный документ также должен быть зарегистрирован в специальном журнале.
На момент подачи налоговой декларации, владельцу ИП следует рассчитать размер НДС, выставленного покупателям. Из полученного результата можно сделать вычет, который равен сумме входного налога. Выполнение этих простых действий позволяет определить размер НДС, подлежащий оплате.
Отчетность с НДС и без НДС: разница
При рассмотрении режима без НДС в преимуществах уже было заявлено, что сдавать декларацию не нужно. Это один из главных плюсов программы. Есть ситуации, когда вести некоторые документы необходимо. Это работает в том случае, когда компания-неплательщик выступает в роли налогового агента. Он обязан оплатить налог.
В качестве основной бумаги выступает СФ. В нём заполняются поля на имя компании, и выделяется налог. По срокам нужно успеть сделать документ до конца пятого дня после сделки. После проделанных манипуляций в ФНС необходимо представить декларацию с заполненным вторым разделом.
Работа с НДС означает, что за каждый квартал нужно отчитываться также в виде декларации. Она подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётный квартал. При расчётах общая сумма делится на три равные части и уплачивается каждый месяц не позднее 25 числа.
Тот, кто работает с НДС, знает, что за просрочку со стороны ФНС навлекаются штрафные санкции в размере 5% от общей суммы надбавки.
Декларация по НДС должна формироваться за каждый квартальный период. Это если говорить о тех случаях, когда применяется ОСНО.
Если во время заполнения основных разделов в них выходит значение «0», то именно его и нужно указать в документах. Оставлять это поле пустым недопустимо.
Подача производится в электронном виде. Законодательство четко устанавливает правила касательно этого, не допуская сдачу в иной форме. За несоблюдение установленного следует штраф — подробнее в ст. 119 НК РФ.
Учитывать стоит и то, что НДС является именно тем налогом, в котором сумма к уплате равна той, что может быть возмещена предпринимателю из бюджета. Зачастую это происходит у экспортеров. Указание этой суммы, как правило, провоцирует проверку со стороны ИФНС и ряда пояснений касательно тех сведений, что были указаны в декларации.
И если экспортеры встречаются с подобным всегда, то предпринимателям на внутреннем рынке рекомендуется заранее позаботиться о законном изменении объема вычета.
Незаконные методы оптимизации НДС
В этой части статьи мы приведем примеры самых опасных схем снижения НДС, чтобы Вы могли их узнать и ни в коем случае ими не пользоваться.
- Ваше ООО напрямую переводит деньги за “услуги, товары или материалы” компании, которая отвечает всем признакам недобросовестного юридического лица.
- Между Вашим ООО и недобросовестной компанией ставятся промежуточные “серые” компании.
- Ваше ООО покупает товар у реального поставщика и становится комитентом. Заключается договор комиссии с недобросовестной компанией на общем режиме. Недобросовестная компания продает товар реальным покупателям, получает деньги и оставляет себе всю разницу в качестве вознаграждения, на которое выдает Вашему ООО счет-фактуру.
Помните, что при использовании этих схем ухода от НДС любая налоговая проверка установит, что:
- нет реальных контактов недобросовестной компании, описания как выглядит ее директор, где заключался договор и т.п.
- подпись директора отличается от подписей на документах
- нет доказательств факта оказания услуг
- сам поставщик не мог оказать услуги, т.к. у него нет ни персонала, ни материальных ресурсов
- товар поставлен фактически не был (инспектора пойдут по цепочке и докажут это)
- Вы и Ваши сотрудники на допросе путаетесь в показаниях
Главный минус, который отпугивает большинство бизнесменов от работы с НДС, — необходимость платить этот налог. НДС по праву считается одним из самых важных и сложных налогов в России. К тому же он имеет федеральное значение. Да еще и повышен с 2021 года до 20%. Поэтому быть плательщиком НДС означает вести полный налоговый и бухгалтерский учет. Это означает:
- тщательно проверять своих поставщиков;
- сверять всю входящую первичку, содержащую НДС;
- вести необходимые налоговые регистры;
- заполнять книги учета продаж и книги учета покупок;
- составлять и сдавать налоговые декларации;
- иметь в учете дополнительный объект для проверок и внимания органов ФНС.
Если ООО без НДС применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то для него покупка товара у поставщиков — плательщиков НДС дает возможность учитывать полученный НДС в составе своих расходов. Даже если налог выделен в счете-фактуре. А вот ООО на УСН с объектом «доходы» не имеет такой возможности: вычет НДС покупатель осуществить никак не сможет даже при наличии счета-фактуры.
Система учета налоговых перечислений
Важно! После регистрации и внесения в реестр, ИП автоматически становится официальным хозяйствующим субъектом. Соответственно, он должен платить налоги.
Если предприниматель выбирает специальный режим, в частности УСН, налоговое отчисление на стандартную добавленную стоимость перечислять не придется до тех пор, пока не будет осуществлен переход на систему ОСНО.
Работая со стандартным НДС, коммерсант должен вносить его в процессе производства и/или реализации разной продукции. Если осуществляется сотрудничество с предприятиями, без НДС не обойтись. Налог в обязательном порядке перечисляется при ввозе товара от зарубежных производителей.
В данном случае программа налогообложения не будет иметь значения. Несмотря на определенную обязательность уплаты такого налога, есть определенные варианты его ведения без оплаты НДС.