Изменение ставки по налогу на прибыль: как заполнить декларацию

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменение ставки по налогу на прибыль: как заполнить декларацию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Для чего нужна отчетность?

3. Как изменить ставки в 1с по налогам и взносам

4. Откуда таблетки и сиропы знают, что у вас болит?

5. Как помочь организму при ротавирусной инфекции

6. Ингаляция небулайзером в лечении заболеваний дыхательных путей

7. Òîëêóåìûå íîðìàòèâíûå äîêóìåíòû

8. Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2019-2020 годах

10. Что такое налог на прибыль организаций

11. Расчет налога на прибыль организаций

12. Условные доходы и расходы

Сначала напомним, что к документам бухучета по новому ФСБУ относятся первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
Документы бухучета составляются на русском языке. Если на иностранном языке, то его необходимо построчно перевести.

Для чего нужна отчетность?

Промежуточная отчетность – это так называемый «бонус», который показывает заинтересованным лицам полную картину работы компании. С ее помощью можно увидеть финансовое состояние и ликвидность организации. Фирма вправе сама определить набор раскрываемых данных: МСФО 34 не запрещает показывать больше информации помимо обязательных данных, которые указаны в пунктах 8 и 9 этого стандарта.

Самое главное, что нужно отразить в отчетности, – операции, которые значительно повлияли на финансовое положение компании с даты последней годовой отчетности (п. 15 МСФО (IAS) 34). Сюда можно включить результаты судебных дел, списание запасов, признание убытка, исправление ошибок предыдущего периода и т. д. Очевидно, что в промежуточном отчете нет смысла, если таких факторов не было либо они не повлекли за собой существенных изменений работы компании. Таким образом, промежуточная отчетность – это дополнительный способ показать инвесторам свои достижения, доказать финансовую стабильность, что становится особенно актуальным для предприятий с сезонной активностью.

Как изменить ставки в 1с по налогам и взносам

20% — постоянная величина основной ставки налога на прибыль в РФ для организаций и ИП. Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.

Не вся сумма налога на прибыль зачисляется в один бюджет: 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 27 ноября 2018 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до 2024 года.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017–2024 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Для информации: местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) есть исключение — он не может превышать 13,5%.

Именно так распределяется налог на прибыль в 2020 году: ставка в Санкт-Петербурге, например, налога на прибыль, как и во многих других регионах, снижена до 12,5%, а иногда и до 0%:

для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11, вложивших 750 млн рублей, — 0%.

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, составляет региональная ставка 17% или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Н/П = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.

Из них по основной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

По пониженной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н/П.

Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н/П и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н/П

Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное число налогов со всех доходов организации. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Она представляет собой дробь:

в числителе — сумма налога;
в знаменателе — суммарный доход.

Откуда таблетки и сиропы знают, что у вас болит?

Десенные заболевания развиваются по следующим причинам:

Естественная микрофлора. Главный виновник болезни — бактерии в полости рта. В нормальных условиях микроорганизмы безопасны. Если иммунитет ослаблен сильным стрессом, несбалансированным питанием, химиотерапией, системными заболеваниями, развивается патогенная микрофлора. Она вызывает воспалительный процесс в мягких тканях десны.
Неправильный уход за полостью рта. Из-за нерегулярной или неправильной чистки на зубах скапливается мягкий налет, который затвердевает и образуют зубной камень. Бактерии в зубном камне вызывают гингивит, а при отсутствии лечения — хронический пародонтит.
Хроническое травмирование. Механическая травма возникает после ошибки в ходе ортопедической процедуры. Если кламмер протеза, нависающий край пломбы или коронки задевает мягкие ткани, десна начнет опухать. Пациент не обращает внимания на симптомы, потому что привыкает к ортопедической конструкции. Если не обратиться к стоматологу, начнутся патологии.
Травматический прикус (окклюзионный контакт). Патология возникает, если зубы неравномерно смыкаются. Часть зубных единиц при жевании перегружаются, из-за чего в этой области челюсти воспаляется десневой край и разрушается костная ткань. Неправильный прикус может быть врожденным или приобретенным вследствие неплотного прилегания пломбы или коронки.
Относительные причины. Воспалительные процессы мягких тканей активизируются на фоне снижения иммунитета при гормональных перестройках во время беременности, подросткового периода. Некоторые болезни также способствуют воспалению десен (диабет, аутоиммунные нарушения, заболевания ЖКТ). Курение тоже провоцирует воспалительные процессы из-за раздражения слизистой оболочки.

Рассмотрим основные десенные болезни, их симптомы, последствия для пациента, способы устранения.

Гингивит
Пародонтит
Флюс (на фоне периодонтита)

Воспалительное заболевание краевой части слизистой оболочки. Десна начинают кровоточить, отекают, меняют цвет, появляется дискомфорт, зуд. Изменяется форма десневого края, но не затрагиваются костные ткани альвеолярного отростка.

Первые симптомы: кровоточивость, покраснение и припухлость десен, незначительная боль до/после чистки зубов. При прогрессировании заболевания появляется неприятный запах изо рта, увеличиваются межзубные сосочки.

Подход к лечению: в начальной стадии лечение гингивита заключается в профессиональной гигиене полости рта. После процедуры стоматолог выпишет противовоспалительный курс (антисептик, гель, ополаскиватель) для домашнего лечения.

Как помочь организму при ротавирусной инфекции

Называется непродуктивным или кашлем без мокроты. Вызван раздражением дыхательных путей. Острый сухой кашель может возникать, например, в начале бронхита, при небольших легочных эмболиях (закупорка легочного кровеносного сосуда), плеврите, а также при вдыхании раздражающих газов, пыли и других инородных тел.

Хронический сухой кашель может быть вызван, например, хроническим насморком или хронической синусовой инфекцией, рефлюксной болезнью и астмой. Кроме того, хронический сухой кашель также может быть побочным эффектом ингибиторов АПФ (сердечно-сосудистых средств).

Сопровождается большим количеством слизистого образования. Слизь в основном прозрачная. Желтоватая мокрота, отходящая из нижних дыхательных путей, связана с воспалительными клетками. Зеленоватый бронхиальный секрет указывает на бактериальную инфекцию.

Острый продуктивный кашель может возникать, например, в рамках пневмонии, а также на более поздней стадии острого бронхита. Хронический продуктивный кашель может быть признаком хронического бронхита или ХОБЛ (хронической обструктивной болезни легких).

Кашель с кровавой мокротой – это, в принципе, форма продуктивного кашля. Общие причины кровохарканья включают:

вдыхание инородных тел;
легочную эмболию;
рак легких;
туберкулез легких;
тяжелый бронхит.

Также возможно (хотя и редко), что за кровохарканьем стоит слабость накачки левой половины сердца или расстройство свертывания крови (врожденное или из-за лечения антикоагулянтами).

Поражение верхних дыхательных путей вирусами. Обычно сопровождается кашлем, насморком, заложенностью носа и общим ухудшением самочувствия. Если не начать лечить кашель на данном этапе, то происходит прогрессирование патологического процесса и развитие поражения верхних дыхательных путей или легких.

Респираторная вирусная инфекция протекает тяжелее простой простуды. Болезнь начинается очень внезапно с высокой температурой, головной и мышечной болью. Также присоединяется боль в горле с затруднением глотания. При гриппе чаще всего возникает сухой кашель. Иногда пациенты также страдают от тошноты.

Ингаляция небулайзером в лечении заболеваний дыхательных путей

Думая о том, как сбить температуру у ребенка, важно учитывать цифры на термометре. Повышение температуры является естественной защитой от инфекций.

Важна оценка общего самочувствия маленького пациента, степень его активности, окраска кожных покровов, аппетит. Внешний вид малыша поможет обозначить дальнейшие действия.

Жаропонижающая терапия не всегда приводит к положительному результату. Даже при субфебрилитете (незначительное повышение до 37,5°C) рекомендуется неотложный осмотр и помощь педиатра при соответствующей симптоматике:

жалобы на интенсивную головную боль, головокружение;
неутихающий плач или постоянная вялость;
судороги;
эпизоды потери сознания;
снижение артериального давления (для младенцев ниже 80/40 мм.рт.ст.);
рвота или понос больше 5 раз сутки;
острая боль в животе;
боль в горле при глотании или самостоятельная;
боль в ухе самостоятельная или при нажатии на козелок;
резкая затылочная боль при приведении подбородка к груди.

Чтобы избежать осложнений, стоит обратиться к врачу:

если у младенца до 3 месяцев отмечается температура от 38,0°C;
если на фоне жаропонижающих препаратов у детей до 3 лет в течение 3 дней держится 38,0°C и выше;
если у ребенка старше 3 лет сохраняется температура выше 38,5°C;
температура от 39,5°C у любой возрастной категории;
возвращение приступов озноба после нескольких дней нормализации самочувствия;
сухость кожных покровов, редкое мочеиспускание.

До 12-15-летнего возраста детям противопоказаны следующие антипиретики: обезболивающее анальгин, нестероидные противовоспалительные препараты (НПВП) аспирин и нимесулид.

Малышам разрешаются только лекарства (таблетки, капсулы, сиропы, свечи), в составе которых есть парацетамол (с 3 месяцев) или ибупрофен (с 6 месяцев). Если речь идёт о приеме сиропа, следует грамотно рассчитать дозировку.

Концентрацию действующего вещества в жидкой форме лекарства (сироп, капли) подсчитывает лечащий врач, анализируя каждый клинический случай индивидуально. Количество препарата чаще всего зависит от возраста, веса маленького пациента и отмеряется специальной мерной ложкой или шприцом-дозатором, а не «на глаз».

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Òîëêóåìûå íîðìàòèâíûå äîêóìåíòû

Îñíîâíîé òîëêóåìûé äîêóìåíò:

Ïîëîæåíèå ïî âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Óòâåðæäåíî Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 29.07.1998 N 34í, ñ èçìåíåíèÿìè îò 30.12.1999 N 107í, îò 24.03.2000 N 31í, îò 18.09.2006 N 116í, îò 25.10.2010 N 132í, îò 24.12.2010 N 186í (ïî òåêñòó — ÏÂÁÓ N 34í);
Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ðàñõîäû îðãàíèçàöèè» ÏÁÓ 10/99. Óòâåðæäåíî Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 06.05.1999 N 33í, ñ ïîñëåäíèìè èçìåíåíèÿìè îò 27.11.2006 N 156í (ïî òåêñòó — ÏÁÓ 10/99).

Ïðî÷èå ïðèìåíÿåìûå äîêóìåíòû:

Èíñòðóêöèÿ ïî ïðèìåíåíèþ Ïëàíà ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé. Óòâåðæäåíà Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 31.10.2000 N 94í, ñ èçìåíåíèÿìè îò 07.05.2003 N 38í, îò 18.09.2006 N 115í, îò 08.11.2010 N 142í (ïî òåêñòó — Èíñòðóêöèÿ ÏÏÑ).

Ñòðàõîâàíèå ðèñêîâ, ñâÿçàííûõ ñ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòüþ îðãàíèçàöèè, ÿâëÿåòñÿ äëÿ îðãàíèçàöèè-ñòðàõîâàòåëÿ ïî ñâîåé ýêîíîìè÷åñêîé ñóùíîñòè ïðèîáðåòåíèåì ó ñòîðîííèõ ëèö (ñòðàõîâùèêîâ) óñëóãè, íåîáõîäèìîé äëÿ âåäåíèÿ îðãàíèçàöèåé ñâîåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Ðàñõîäû â ñâÿçè ñ ïðèîáðåòàåìûìè óñëóãàìè ïðèçíàþòñÿ ïî ìåðå ïîëó÷åíèÿ ýòèõ óñëóã. Â ñëó÷àå ñî ñòðàõîâàíèåì óñëóãà çàêëþ÷àåòñÿ â ãîòîâíîñòè ñòðàõîâùèêà âîçìåñòèòü çàñòðàõîâàííîìó ëèöó ïîòåðè â ñâÿçè ñî ñòðàõîâûì ñëó÷àåì â òå÷åíèå ñòðàõîâîãî ïåðèîäà. Óñëóãà çàêëþ÷àåòñÿ íå â ñàìîì ñòðàõîâîì âîçìåùåíèè (íàñòóïëåíèå ñòðàõîâîãî ñëó÷àÿ ÿâëÿåòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûì ôàêòîì õîçÿéñòâåííîé æèçíè è ïîäëåæèò îòðàæåíèþ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå òîëüêî ïðè åãî âîçíèêíîâåíèè), à èìåííî â ãîòîâíîñòè åãî îñóùåñòâèòü, òî åñòü â ïðèíÿòèè íà ñåáÿ ðèñêîâ äðóãîãî ëèöà. Òàêàÿ ãîòîâíîñòü íîñèò äëÿùèéñÿ õàðàêòåð è îãðàíè÷åíà âïîëíå îïðåäåëåííûì ïåðèîäîì. Îïëà÷èâàÿ äàííûé ïåðèîä çàðàíåå, îðãàíèçàöèÿ ïî ñóùåñòâó îñóùåñòâëÿåò ïðåäîïëàòó (âûäàåò ñòðàõîâùèêó àâàíñ) è, ñîîòâåòñòâåííî, ïîëó÷àåò íà îïëà÷åííûé ïåðèîä ïðàâî òðåáîâàòü îò ñòðàõîâùèêà ïðåäîñòàâëåíèÿ îïëà÷åííîé óñëóãè. Â ýòîé ñâÿçè ïðåäîïëàòà ñòðàõîâàíèÿ ñ òî÷êè çðåíèÿ îòðàæåíèÿ â áóõó÷åòå íå äîëæíà îòëè÷àòüñÿ îò ïðåäîïëàòû ëþáûõ äðóãèõ äëÿùèõñÿ óñëóã.
Íîðìàòèâíûå îñíîâàíèÿ ê îòðàæåíèþ îïëàòû ñòðàõîâàíèÿ â ñîñòàâå ðàñõîäîâ áóäóùèõ ïåðèîäîâ ñóùåñòâîâàëè òîëüêî äî 2001 ã., ïîýòîìó èìåííî â òàêîì êà÷åñòâå ýòè çàòðàòû ó÷èòûâàëèñü ðîññèéñêèìè îðãàíèçàöèÿìè. Â 2001 ã. áûë îòìåíåí åäèíñòâåííûé íîðìàòèâíûé äîêóìåíò, ãäå áûëà çàêðåïëåíà êâàëèôèêàöèÿ ïðåäîïëàòû äîëãîñðî÷íûõ óñëóã â êà÷åñòâå ðàñõîäîâ áóäóùèõ ïåðèîäîâ, — Èíñòðóêöèÿ ïî ïðèìåíåíèþ Ïëàíà ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé, óòâåðæäåííàÿ Ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÑÑÑÐ îò 1 íîÿáðÿ 1991 ã. N 56. Íèêàêèõ íîâûõ íîðì, ñïåöèàëüíî ðåãóëèðóþùèõ äàííûé âîïðîñ, ïðèíÿòî íå áûëî.
Â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 2 ÏÁÓ 10/99 ðàñõîäàìè îðãàíèçàöèè ïðèçíàåòñÿ óìåíüøåíèå ýêîíîìè÷åñêèõ âûãîä â ðåçóëüòàòå âûáûòèÿ àêòèâîâ (äåíåæíûõ ñðåäñòâ, èíîãî èìóùåñòâà) è (èëè) âîçíèêíîâåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ, ïðèâîäÿùåå ê óìåíüøåíèþ êàïèòàëà ýòîé îðãàíèçàöèè, çà èñêëþ÷åíèåì óìåíüøåíèÿ âêëàäîâ ïî ðåøåíèþ ó÷àñòíèêîâ (ñîáñòâåííèêîâ èìóùåñòâà). Â ñèòóàöèè ñ ïðåäîïëàòîé ñòðàõîâàíèÿ âûáûòèå àêòèâà ïðîèñõîäèò òîëüêî â ìîìåíò èñïîëíåíèÿ êîíòðàãåíòîì-ñòðàõîâùèêîì âñåõ îáÿçàòåëüñòâ ïî äîãîâîðó. Â ìîìåíò îïëàòû ó îðãàíèçàöèè îñòàåòñÿ ïðàâî òðåáîâàíèÿ îò êîíòðàãåíòà ïðåäîñòàâëåíèÿ óñëóã, ïîýòîìó ïðîèñõîäèò íå âûáûòèå àêòèâà, à ëèøü èçìåíåíèå åãî õàðàêòåðà: äåíåæíûå ñðåäñòâà òðàíñôîðìèðóþòñÿ â äåáèòîðñêîå òðåáîâàíèå. Â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 3 òîãî æå ÏÁÓ 10/99 íå ïðèçíàåòñÿ ðàñõîäàìè îðãàíèçàöèè âûáûòèå àêòèâîâ â ïîðÿäêå ïðåäâàðèòåëüíîé îïëàòû ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ è èíûõ öåííîñòåé, ðàáîò, óñëóã è â âèäå àâàíñîâ, çàäàòêà â ñ÷åò îïëàòû ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ è èíûõ öåííîñòåé, ðàáîò, óñëóã. Ïóíêò 16 òîãî æå ÏÁÓ 10/99 ñîäåðæèò ïåðå÷åíü íåîáõîäèìûõ óñëîâèé ïðèçíàíèÿ ðàñõîäîâ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå, ñðåäè êîòîðûõ óêàçàíà óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî â ðåçóëüòàòå êîíêðåòíîé îïåðàöèè ïðîèçîéäåò óìåíüøåíèå ýêîíîìè÷åñêèõ âûãîä îðãàíèçàöèè. Óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî â ðåçóëüòàòå êîíêðåòíîé îïåðàöèè ïðîèçîéäåò óìåíüøåíèå ýêîíîìè÷åñêèõ âûãîä îðãàíèçàöèè, èìååòñÿ â ñëó÷àå, êîãäà îðãàíèçàöèÿ ïåðåäàëà àêòèâ ëèáî îòñóòñòâóåò íåîïðåäåëåííîñòü â îòíîøåíèè ïåðåäà÷è àêòèâà. Åñëè â îòíîøåíèè ëþáûõ ðàñõîäîâ, îñóùåñòâëåííûõ îðãàíèçàöèåé, íå èñïîëíåíî õîòÿ áû îäíî èç íàçâàííûõ óñëîâèé, òî â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îðãàíèçàöèè ïðèçíàåòñÿ äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü. Ïðåäâàðèòåëüíóþ îïëàòó (àâàíñ) â ñ÷åò áóäóùåãî îêàçàíèÿ óñëóã ìîæíî îòíåñòè ê ðàñõîäàì òîëüêî â òîì ñëó÷àå, êîãäà óñëîâèÿìè äîãîâîðà, èëè òðåáîâàíèÿìè çàêîíîäàòåëüíûõ è íîðìàòèâíûõ àêòîâ, èëè â ñîîòâåòñòâèè ñ îáû÷àÿìè äåëîâîãî îáîðîòà âîçâðàò ïåðå÷èñëåííûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íåâîçìîæåí íè ïðè êàêèõ óñëîâèÿõ, âêëþ÷àÿ äîñðî÷íîå ïðåêðàùåíèå äîãîâîðà â ðåçóëüòàòå íåèñïîëíåíèÿ ñòîðîíîé, ïðåäîñòàâëÿþùåé óñëóãó, ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ ïî äîãîâîðó. Ïðåäâàðèòåëüíàÿ îïëàòà äîãîâîðîâ íà ïðåäîñòàâëåíèå óñëóã òèïà ñòðàõîâàíèÿ ñîõðàíÿåò çà îðãàíèçàöèåé, îïëàòèâøåé óñëóãó, ïðàâî òðåáîâàíèÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ óñëóãè. Â ïðîòèâíîì ñëó÷àå óïëà÷åííûå ñóììû äîëæíû áûòü âîçâðàùåíû. Äàæå â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà óñëîâèÿìè äîãîâîðà íå ïðåäóñìîòðåí âîçâðàò óïëà÷åííûõ ñóìì, òðåáîâàíèå ïðåäîñòàâëåíèÿ óñëóãè â ëþáîì ñëó÷àå ñîõðàíÿåòñÿ. Ñòðàõîâùèê, íå ñïîñîáíûé îáåñïå÷èòü ñòðàõîâàíèå íà óñòàíîâëåííûé äîãîâîðîì ñðîê (íàïðèìåð, â ñëó÷àå îòçûâà ó íåãî ëèöåíçèè), ñòàíîâèòñÿ îáÿçàííûì âåðíóòü óæå ïîëó÷åííûå çà ýòîò ñðîê ñóììû. Ïîýòîìó òàêàÿ ïðåäîïëàòà ïîëíîñòüþ ñîîòâåòñòâóåò ïðèçíàêàì íåäåíåæíîé äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè (â ôîðìå âûäàííûõ àâàíñîâ) è äîëæíà ó÷èòûâàòüñÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå èìåííî â òàêîì êà÷åñòâå. Îòñóòñòâèå êàêèõ áû òî íè áûëî îáÿçàòåëüñòâ äðóãîé ñòîðîíû ïî ïðåäîñòàâëåíèþ óñëóã ñâèäåòåëüñòâóåò î òîì, ÷òî óñëóãè óæå ïîëíîñòüþ îêàçàíû, ëèáî î òîì, ÷òî äîãîâîð äîñðî÷íî ïðåêðàùåí. Â ýòîì ñëó÷àå çàòðàòû îòâå÷àþò êðèòåðèÿì ïðèçíàíèÿ ðàñõîäà, ïðè÷åì òàêîé ðàñõîä ÿâëÿåòñÿ ðàñõîäîì òåêóùåãî ïåðèîäà, à íå áóäóùèõ ïåðèîäîâ.
Â ìåæäóíàðîäíîé ïðàêòèêå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, â òîì ÷èñëå ïðè ïîäãîòîâêå îò÷åòíîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñ ìåæäóíàðîäíûìè ñòàíäàðòàìè ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè (ÌÑÔÎ), îïëàòà ñòðàõîâàíèÿ ÷àñòî îòðàæàåòñÿ êàê «prepaid expenses», ÷òî â áóêâàëüíîì ïåðåâîäå îçíà÷àåò «ïðåäîïëà÷åííûå ðàñõîäû». Òåðìèí ïðåäîïëà÷åííûé èìååò èíîå çíà÷åíèå, ÷åì òåðìèí áóäóùèé, òàê êàê óêàçûâàåò íà îòíîøåíèÿ ðàñ÷åòîâ ñ äðóãèì ëèöîì. Óêàçàíèå î ïðåäîïëàòå â íàèìåíîâàíèè ðàññìàòðèâàåìîãî îáúåê��à áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ïîçâîëÿåò ïðàâèëüíåå îòðàçèòü ñóòü ïðîèçâåäåííûõ çàòðàò. Îñíîâíîé íåäîñòàòîê òåðìèíà «ðàñõîäû áóäóùèõ ïåðèîäîâ» çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî â íåì îòñóòñòâóåò íàìåê íà âçàèìîîòíîøåíèÿ ñ êîíòðàãåíòîì, òî åñòü ïðåäïîëàãàåòñÿ ïðåêðàùåíèå òàêèõ âçàèìîîòíîøåíèé, — ðàñõîä ïîíåñåí, è êîìïàíèÿ îæèäàåò äîõîä â áóäóùåì, íå çàâèñÿùèé îò äðóãèõ ñòîðîí. Óïîìèíàíèå î ïðåäîïëàòå â íàèìåíîâàíèè îáúåêòà áóõó÷åòà îçíà÷àåò, ÷òî êîíòðàãåíò, êîòîðûé ïîëó÷èë äåíüãè, åùå äîëæåí îêàçàòü îðãàíèçàöèè óñëóãó.

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2019-2020 годах

для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11, вложивших 750 млн рублей, — 0%.

Что такое налог на прибыль организаций

По общему правилу прибыль — это полученные доходы минус расходы, разрешенные НК РФ.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

То есть налоговая база рассчитывается за период с 1 января по 31 декабря текущего года.

Все доходы и все расходы бухгалтер имеет право принять к учету только на основании первичных документов, подтверждающих либо доход, либо расход. Требования к первичным документам регулируются статьей 9 Закона «О бухгалтерском учете».

Доходы — это выручка по основному виду деятельности плюс выручка от прочих видов деятельности.

При расчете базы по прибыли все доходы учитывают без НДС и акцизов.

Ряд доходов не облагаются налогом. Их перечень приведен в статье 251 НК РФ «Доходы гнем учитываемые при определении налоговой базы». Перечень этих доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Например, зарплата сотрудников, покупка сырья и материалов, амортизация основных средств, рекламные и представительские расходы, юридические расходы, ИТ-расходы и так далее.

Полный перечень расходов и правила их учета в налоговой базе по прибыли смотрите в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Не учитываются в качестве расходов затраты на выплату дивидендов, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Компания может выбрать один из двух методов определения выручки.

Дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления/списания средств.

Доходы и расходы признаются в том периоде, в которому относятся.

Доходы признаются по дате фактического поступления, то есть прихода денег на счет компании. А расходы – по дате фактической оплаты, то есть списания денег со счета.

Расчет налога на прибыль организаций

Названные выше нормы, согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ, действуют с 01.01.2011 по 01.01.2020. То есть указанным организациям осталось меньше года, чтобы воспользоваться обозначенной льготой (если законодатели не внесут соответствующие изменения и не продлят установленный срок).

Отметим, что нулевая ставка не применяется в отношении налоговой базы, ставки по которой установлены п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (то есть в отношении доходов в виде дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств).

Согласно п. 1.9 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется ставка 0% с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.5 НК РФ.

Названные выше нормы, согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464-ФЗ, действуют с 01.01.2015 по 01.01.2020 (если законодатели не внесут соответствующие изменения и не продлят установленный срок).

Нулевая ставка не применяется в отношении налоговой базы, ставки по которой предусмотрены п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (то есть в отношении доходов в виде дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств).

Производители сельскохозяйственной продукции и рыбохозяйственные организации, не перешедшие на уплату ЕСХН и использующие общую систему налогообложения, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Для этого они должны соблюдать определенные условия.

Согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ применять ставку налога на прибыль в размере 0% имеют право:

сельхозпроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ;
рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, установленным пп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.

При этом нулевая ставка применяется по деятельности, связанной:

с реализацией произведенной ими сельхозпродукции;
с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельхозпродукции.

На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ резидентом промышленно-производственной ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности или деятельности по логистике либо соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной ОЭЗ. В силу п. 4 ст. 10 этого закона резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории ОЭЗ.

Для организаций – резидентов ОЭЗ ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ).

Обратите внимание: согласно абз. 6 п. 1 ст. 284 НК РФ для организаций – резидентов ОЭЗ законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная ставка налога на прибыль (не выше 13,5%), подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ и за ее пределами.

Условные доходы и расходы

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УН) – это сумма, рассчитанная как произведение финансового результата по данным БУ и ставки налога на прибыль. Фактически, это налог на прибыль, исчисленный исходя из данных БУ.

Д 99.02.1 К 68.04.2 – начислен условный расход по налогу на прибыль.

Д 68.04.2 К 99.02.1 – начислен условный доход по налогу на прибыль.

Текущий налог на прибыль (Нпр) представляет из себя сумму условного дохода (расхода) по налогу на прибыль, скорректированную на суммы ПНО, ПНА, ОНО, ОНА:

Нпр = +/–УН + ПНО – ПНА +/– ОНА +/– ОНО

Согласно п. 22 ПБУ 18/02 организация имеет право определять величину текущего налога на прибыль одним из двух способов: либо на основе данных, сформированных в БУ, в соответствии с п. 20 и п. 21 ПБУ 18/02, либо на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Пункт 1 ст. 284 НК РФ	Положение	Ставка налога до 2017 года	Ставка налога в период 2017 – 2024 годов
Абзац 2	Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет	2%	3%
Абзац 3	Ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ	18%	17%