Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансово-хозяйственная деятельность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Что такое обособленное подразделение в законодательстве РФ
Гражданское законодательство рассматривает 2 вида обособленных подразделений: филиалы и представительства (ст. 55 ГК РФ).
В налоговом законодательстве обособленное подразделение — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). Это более широкое понятие, которое включает и те ОП, которые не являются филиалами и представительствами.
В других федеральных законах / нормативных актах упоминаются:
- «филиал, представительство или иное обособленное структурное подразделение организации» (ст. 40 ТК РФ, ст. 57 ТК РФ, ст. 73 ТК РФ);
- возможные виды структурных подразделений (п. 2 ст. 27 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»);
- общий подход к определению подразделений: «Под структурными подразделениями следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки и т. д.» (Постановление Пленума ВС от 17.03.2004 N 2).
В бухгалтерском законодательстве определение ОП не дано.
Бухгалтерский учет обособленного подразделения
Организация может выделить свои обособленные подразделения на отдельный баланс. Она самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования такого баланса и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления компанией (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99). Из этой нормы следует, что подразделения не формируют отдельную бухгалтерскую отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс (под термином «отдельный баланс» следует понимать перечень показателей, установленных предприятием).
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми обособленными подразделениями, включая те, которые выделены на отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина РФ от 10.08.2010 № 07-02-06/119).
В учетной политике следует установить план счетов, используемый обособленными подразделениями, а также порядок их взаимодействия с головным предприятием при совершении хозяйственных операций и формировании бухгалтерской отчетности.
Все операции между головным предприятием и обособленным подразделением (передача основных средств, затрат, финансовых результатов) отражают у обеих сторон на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету можно открыть субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».Таким образом, обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, ведут бухучет самостоятельно в соответствии с учетной политикой организации. Головное предприятие отражает в бухучете только свои хозяйственные операции. При составлении бухгалтерской отчетности в целом по учреждению показатели головного предприятия и обособленных подразделений суммируются.
Налог на имущество обособленного подразделения
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество в бюджет по местонахождению каждого подразделения в отношении имущества, находящегося на его отдельном балансе (ст. 384 НК РФ).
Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположено подразделение, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.
Если адрес объекта недвижимого имущества находится вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то налог следует уплачивать в бюджет по местонахождению такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).
Таким образом, налог с недвижимости, которая числится на балансе обособленного подразделения, организация платит по месту нахождения имущества. По месту нахождения обособленного подразделения налог следует уплачивать, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.
Сроки регистрации обособленного подразделения
Когда обособленное структурное подразделение начинает работать, есть месяц, чтобы зарегистрировать его в ФНС, а также, если нужно, в ФСС и ПФР.
Иногда возникают сложности с определением срока деятельности. Обычно за нее принимают дату, указанную в приказе. Однако если ранее было арендовано помещение, нанят руководитель, налоговая может дату фактического начала деятельности привязать к договору аренды или трудовому договору.
Чтобы постановка на учет обособленного подразделения прошла без проблем и вопросов, подготовительный этап перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО, лучше организовать таким образом, чтобы даты приказа, аренды, найма руководителя, максимально совпали или приказ был выпущен первым.
Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН
ООО, работающее на упрощенке, может столкнуться с неожиданной проблемой: одним из условий, допускающих УСН, является отсутствие филиалов. То есть как только появляются филиалы, организация обязана перейти на ОСНО. На представительства это правило не распространяется, по всей видимости потому, что они не могут вести коммерческую деятельность.
Чтобы понять, как открыть обособленное подразделение ООО, и не потерять право использовать УСН, нужно вспомнить отличие филиала от обособленного подразделения.
Обратите внимание
Филиал наделен полномочиями выполнять обязанности головного предприятия. Чтобы не потерять возможность применять УСН, нужно четко продумать и прописать положения об ОП. Чем меньше функций оно выполняет и чем меньше полномочий у руководителя, тем меньше шансов на претензии со стороны ФНС.
На ЕНДВ обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года этот он упраздняется по всей территории России.
Ответ на вопрос, с какого момента обособленное подразделение организации следует считать созданным, важен для правильного исполнения предусмотренных в НК РФ обязанностей организации:
письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место (Постановления ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2751-08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.07.2008 N 9752/08), ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009).
Создание стационарного рабочего места вы можете подтвердить, например:
- приказом о создании рабочих мест (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- подписанным договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- приказом о принятии на работу руководителя обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).
Подготовка к созданию обособленного подразделения
Контроль над делами, ясная структура и четкие цели — три ключевых момента, чтобы успешно создать обособленное подразделение. Прежде чем начинать, необходимо провести исследование и выявить основные потребности компании, чтобы понять, какую роль будет играть новое подразделение.
Перед созданием обособленного подразделения необходимо провести юридическую разработку. Сотрудничество с профессиональными юристами необходимо для оформления формальных документов, таких как Устав, Положение о подразделении, Договор об обеспечении платежеспособности, и т.д.
Для успешного создания обособленного подразделения необходимо подготовить бизнес-план с подробным описанием всех действий, ресурсов, связанных с их реализацией, а также отчитаться о темпах, сроках и структуре расходов. Подготовка бизнес-плана помогает грамотно спланировать, выполнить все этапы и успешно достичь поставленных целей.
- Анализ конкурентов. Перед открытием обособленного подразделения необходимо провести анализ рынка, выявить конкурентов и изучить их деятельность. Это поможет просчитать конкурентные преимущества нового подразделения и определить пути их эксплуатации.
- Финансовое планирование. Если бизнес планирует создать обособленное подразделение на основе уже существующих средств, тогда необходимо подробно просчитать финансовую составляющую и выработать стратегию расходования денежных средств. Также нужно понимать, какими источниками финансирования можно воспользоваться, если потребуется дополнительный капитал для реализации проекта.
- Обеспечение необходимых ресурсов. Создание обособленного подразделения предполагает обеспечение всеми ресурсами, необходимыми для выполнения задач: персонал, оргтехника, специальное оборудование, мебель, офис, и т.д. Не следует забывать и такую важную часть, как формирование команды и подбор ключевых сотрудников.
Создание плана работ для обособленного подразделения
При открытии обособленного подразделения необходимо разработать план работ, который поможет упорядочить и структурировать процесс. Основная цель составления плана – предотвратить неожиданные ситуации, позволяющие избежать дополнительных финансовых затрат и временных задержек.
Первоначальный шаг в создании плана работ – определение целей и задач обособленного подразделения. Далее, необходимо проанализировать ресурсы, которые понадобятся для достижения целей и задач. Кроме того, важно составить бюджет и определить программу финансирования проекта.
Далее, производится описание основных этапов работы обособленного подразделения, каждый этап оценивается по времени выполнения и затратам ресурсов. В план включаются детальные порядок выполнения каждой задачи, а также документированные процессы. План работ должен быть гибким, учитывая возможные изменения в процессе работы. При этом, следует уделить особое внимание контролю за выполнением плана и корректировке его в зависимости от реальной ситуации.
Для обеспечения эффективности работы обособленного подразделения, план работ должен быть доступен для всех сотрудников, которые будут причастны к его реализации. Также, необходимо учитывать особенности местной законодательной базы и выполнить формализацию отношений между головной структурой и обособленным подразделением.
Результаты и последующие шаги после запуска обособленного подразделения
После запуска обособленного подразделения можно ожидать значительного улучшения результатов в работе компании. Новый отдел будет обеспечивать более эффективное выполнение задач и более быструю реализацию проектов.
Продуктивность и качество работы будут повышены, так как данное подразделение будет работать в соответствии с современными стандартами и используя современное оборудование. В результате улучшения производительности сотрудников увеличатся объемы реализации продукции и, как следствие, увеличатся прибыль компании.
Помимо повышения производительности, создание обособленного подразделения поможет снизить затраты на производство, так как данный отдел будет заниматься определенной частью производственного процесса. Кроме того, это позволит оптимизировать расходы на возможные расходы на коммуникацию между сотрудниками разных отделов, которая теперь будет проходить в одном месте.
Чтобы максимально реализовать потенциал обособленного подразделения, необходимо периодически проводить анализ результатов работы. Это позволит узнать, какие задачи выполняются наилучшим образом и с какими проблемами следует работать. Также необходимо определять степень удовлетворенности клиентов новыми услугами.
Результаты анализа должны служить основой для разработки новых планов и стратегий развития этого подразделения. Они должны учитывать текущую ситуацию и цели, которые были поставлены при запуске обособленного подразделения.
Документы для создания обособленного подразделения
Процедура регистрации обособленного подразделения невозможна без предварительной подготовки пакета необходимых документов. Его состав, а также особенности оформления документов представлены в таблице.
| № п/п | Наименование документа | Особенности оформления |
| 1 | Решение о создании | Выносится органом, управляющим организацией
Оформляется в форме протокола собрания |
| 2 | Приказ о создании | Издается на основании соответствующего решения
Должен содержать следующую информацию: • наименование создаваемого подразделения; • в качестве основания для создания указывается номер и дата протокола; • фактический адрес подразделения; • руководитель подразделения; • срок, в который должна быть произведена постановка на учет. Должен быть подписан лицом, осуществляющим руководство головной организацией |
| 3 | Положение об обособленном подразделении | Основанием для оформления служит приказ
Устанавливает важнейшие аспекты деятельности создаваемого подразделения, например: • полномочия; • функционал; • виды выполняемой деятельности; • структурные особенности. |
| 4 | Изменения в устав | Оформляется одним из двух способов:
• отдельным документом, являющимся приложением к действующему уставу; • изданием новой редакции устава. |
Законодательное регулирование
Процесс открытия разных подразделений жестко регулируется разными законодательными актами. К ним относятся:
- ст. 11 НК содержит основные определения такой производственной структуры, а также описывает признаки, которые должны у нее иметься;
- ст. 19 НК говорит о том, что филиалы любой организации должны уплачивать налоги на основании результатов своей деятельности;
- ст. 288 НК указывает, что работа должна производиться по адресу регистрации;
- ст. 23 и ст. 53 НК описывают правила регистрации подразделения, а также приводится ответственность, применяемая к руководству компании при выявлении серьезных нарушений;
- ст. 55 ГК определяет, чем отличается филиал от представительства;
- ФЗ №129 содержит сведения о том, как правильно компании должны производить регистрацию своих подразделений, а также перечисляются государственные организации, которые должны уведомляться об этом.
При нарушении любого вышеуказанного законодательного акта компания будет привлекаться к ответственности.
Когда создается обособленное подразделение
Новое обособленное подразделение открывают только в том случае, если компанией созданы постоянные рабочие места, расположенные в ином муниципальном образовании. То есть, если головная компания и ее подразделение относятся к одному налоговому органу, то подавать документы на открытие обособки не нужно.В иных случаях потребуется регистрации обособленного подразделения. Даже при оборудовании только одного рабочего места, уже требуется оформление обособленного подразделения. Дата создания обособки в этом случае будет считаться день создания постоянного рабочего места.
Таким образом, если компания принимает решение о созданииОП, она должна учитывать следующие особенности:
- создавать ОП вправе только юрлица;
- ОП должно располагаться по адресу, отличному от адреса головной компании;
- рабочие места в ОП должны быть оборудованы.
Что такое обособленное подразделение?
Обособленное подразделение – помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где создали хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 26.07.2019 № 03-03-06/1/56159, от 31.05.2019 № 03-02-07/1/41780).
Пример
Организация оборудовала рабочее место не по юридическому адресу. Затем туда приняли или перевели людей на постоянную работу или хотя бы на срок больше месяца. Это можно считать обособленным подразделением.
Подразделение признают обособленным независимо от того, отразили ли его создание в учредительных или других организационных документах. Полномочия, которыми наделяют подразделение, тоже не имеют значения. Обособленные подразделения можно выделить в зависимости от объема полномочий:
|
Вид обособленного подразделения |
Полномочия |
|
Представительство |
Представляет интересы юридического лица и защищает их |
|
Филиал |
Выполняет все функции юрлица или их часть, в том числе функции представительства |
|
Иные |
Не обладают полномочиями филиалов и представительств |
Виды обособленных подразделений
НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:
- открыты на срок более месяца;
- имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).
Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:
- Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
- Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.
Постановка обособленных подразделений ООО на учет
Регистрировать обособленное подразделение в фондах по месту нахождения, необходимо том случае, если в нем будет вестись отдельный баланс, будет открыт расчетный счет и планируются начисление выплат работникам. Регистрацию необходимо пройти в течение 30 дней.
В Пенсионный фонд необходимо представить следующие документы:
- Свидетельство о постановке на учет в налоговой;
- Уведомление о прохождении регистрации ООО на территории ПФР;
- Пакет документов, подтверждающий открытие обособленного подразделения, а так же расчетного счета и ведения баланса.
- заявление о регистрации (оригинал)
Что бы пройти регистрацию в Фонде социального страхования, необходимо предоставить копии (нотариально заверенные) следующих документов:
- Свидетельство о постановке на налоговый учет;
- Свидетельство ГРЮЛ;
- Приказ об открытии обособленного подразделения, документы подтверждающие наличие расчетного счета и открытие баланса;
- Письмо из госстатистики Росстата;
- Уведомление о постановке на налоговый учет;
- Единственный оригинал – это заявление о регистрации;