Прощаемся с работником по соглашению сторон: памятка бухгалтеру

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прощаемся с работником по соглашению сторон: памятка бухгалтеру». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Правильное оформление документов при увольнении по соглашению сторон решает сразу несколько важных проблем: регулирует должным образом вопросы налогообложения «увольнительных» выплат и избавляет стороны трудового договора от ненужных разбирательств по поводу законности увольнения и правомерности выплаты компенсации.

Коммерческий директор ООО «Ромашка» Гоблинов Анатолий Павлович увольняется с 01.05.2021 г. по соглашению сторон. В договоре с сотрудником есть пункт, согласно которому Гоблинов А.П. в случае увольнения по данному основанию получит компенсацию в размере 1 его месячного заработка.

В нашем примере интервалом, используемым для расчета среднего заработка, является 1 календарный год: с 30.04.2020 по 01.05.2021 г. Допустим, что за указанный период Гоблинов А.П. отработал 205 дней и получил 613 023 руб.

Среднедневной заработок составил: 613 023 руб. / 205 = 2 990 руб. 36 коп.

Сумма выходного пособия за период с 02.05.2021 по 01.06.2021 г. за 1 месяц составляет: 2 990 руб. 36 коп. * 19 раб. дней = 56 816 руб. 84 коп.

Так как сумма выходного пособия Гоблинова А.П. не превысила размера его 3-х мес. ср. заработка (89 710 руб. 80 коп.* 3 = 269 132 руб. 40 коп. > 56 816 руб. 84 коп.), с нее не требуется удерживать НДФЛ. Также работодателю не придется перечислять в ИФНС страховые взносы (ст.217 и ст.422 НК РФ).

По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

• Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
• Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
• Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
• НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.

Как оформить выплату компенсации при увольнении по соглашению сторон, сопутствующие бумаги и записи

Оптимальный комплект документов, обязательных записей и мероприятий для такого случая:

• заявление работника;
• соглашение о расторжении трудового договора по согласию сторон;
• приказ об увольнении по соглашению сторон;
• платежные документы для выплаты компенсации;
• соответствующая запись в трудовой книжке;
• запись в личной карточке сотрудника;
• подача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.

Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.

Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.

Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.

Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными.

Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении.

Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.

См. также: «Увольнение по соглашению сторон на больничном».

Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.

Налоги и взносы с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Налоговое законодательство однозначно относит расходы на оплату труда к расходам, которые учитываются в целях определения налога на прибыль. Кроме этого, с каждой выплаты зарплаты работодатель также обязан уплачивать страховые взносы и выступать налоговым агентом по уплате НДФЛ для сотрудников. Однако выходные пособия, как платежи компенсационного характера, часто могут освобождаться от таких платежей.

Так, если выходное пособие является обязательным, то оно фактически зависит только от среднего заработка сотрудника и не может быть обложено ни налогами, ни сборами. Работодатель при этом все равно может относить его выплату к расходам на оплату труда для вычисления размеров налога на прибыль. Однако при соглашении сторон как основании для увольнения, могут действовать и иные нормативы.

Увольнение по соглашению сторон

Выходное пособие в случае прекращения трудовых взаимоотношений по соглашению не облагается НДФЛ.

Нормами налогового законодательства определено – любые компенсации, положенные при увольнении должны быть освобождены от обложения налогами. То есть к основанию увольнения не предъявляются какие-либо требования. В связи с этим данное правило распространяется и в случае увольнения по сокращению и при увольнении по соглашению.

Можно с уверенностью утверждать, что выплата компенсации при разрыве договора по соглашению не облагается налогом. Но не вся сумма освобождена от НДФЛ. Не облагается налогом только та часть, которая отграничена 3-х кратным размером месячной заработной платы увольняемого.

Особенные правила установлены для организаций, которые находятся на Крайнем Севере: от налога освобождены отступные в размере до 6-ти кратной суммы среднемесячной зарплаты. Все оплаченное свыше данной суммы облагается НДФЛ.

Данное правило также поддерживается положительной позицией Минфина и РФ и ВС РФ. Однако, не смотря на это происходят случаи, когда налоговиками облагается НДФЛ со всех суммы выходного пособия, выплаченного при увольнении по соглашению.

Они ошибочно полагают, что сотрудник получил доход в виде выплаченной компенсации в соответствии с достигнутым сторонами соглашением, или по условиям трудового или коллективного договора. Либо сотрудники ФНС предполагают, что данные денежные средства не обладают целевым характером и являются чистой прибылью.

Такая логика приводит к ошибкам работодателей, которые начисляют НДФЛ. И такие действия поддерживаются нижестоящими судами. К примеру, постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 № Ф07-8057/16 по делу № А42-7562/2015.

Вам также будет интересно:

— Когда и как можно уволить в связи с утратой доверия?
— Можно ли уволить работника за аморальное поведение?

Несмотря на то, что в подавляющем большинстве случаев нанимателям удается отстоять свое право на освобождение от НДФЛ и взносов выплат по соглашению в пределах 3-х средних заработков, бывают и ситуации-исключения.

В судебной практике есть случаи, когда налоговики на местах предъявляли к уплате налоги и взносы на всю сумму компенсации при увольнении на основании соглашения о расторжении договора. При этом суды нескольких инстанций поддерживали ФНС.

• выплаченные компенсационные суммы и выходное пособие при увольнении сотрудника учитываются в финансовом результате в виде расходов на оплату труда;
• эти суммы должны быть указаны в письменном документе — соглашении к трудовому договору, в коллективном или трудовом контракте, или в соглашении об увольнении;
• суммы выплат и причины увольнения должны быть экономически обоснованными.

В случае возникновения у налоговой инспекции сомнений в экономической выгоде увольнения и уплаты крупного пособия или компенсации, работодатель должен иметь четкое обоснование своих действий, – к примеру, потребность в сотруднике с более высокой квалификацией.

Таким образом, денежные выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск, не облагаются подоходным налогом, если меньше трехкратного среднего месячного заработка.

Страховые взносы с 2017 года входят в состав платежей Налогового кодекса России, в частности, в 34-ую главу. Законодатели сохранили терминологию из 212-ого закона, но перевели администрирование этих платежей под ответственность ФНС России. Единственный взнос, который не регулируется НК РФ, это т. н. взносы на «травматизм» – они уплачиваются и администрируются ФСС согласно 125-ому федеральному закону 1998 года. В 422-ой статье Налогового кодекса указаны виды компенсаций, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Условия освобождения:

• платеж предусмотрен законодательством на государственном или муниципальном уровне;
• платеж является компенсационным;
• размеры платежей соответствуют установленным нормативам;
• уплачиваются при увольнении, кроме выходного пособия или выплаты, которые превышают в 3 или в 6 раз месячный средний доход сотрудника.
• точно такой же порядок освобождения предусмотрен для взносов в ФСС по профессиональным болезням и нетрудоспособности из-за несчастного случая во время работы.

Министерство финансов России в письменном виде разъяснило, что после перехода контроля страховых взносов под отчетность ФНС России, порядок освобождения и обложения страховыми взносами сохранился.

Министерство труда и социального развития в своем информационном сообщении № 12-3/B-98, изданном 11 марта 2016 года, указало, что при увольнении сотрудника по достижении пенсионного возраста ему уплачивается единовременный платеж в твердой сумме или пропорционально трудовому стажу, этот платеж относится к компенсационному платежу при увольнении и облагается страховыми взносами только в той части, которая больше в 3 (в 6 — для работающих на Крайнем Севере) среднего месячного заработка.

Помимо НДФЛ, с доходов трудящихся удерживается сумма, предназначенная для уплаты страховых взносов. При увольнении по соглашению сторон вопрос их удержания решается таким же образом, как с НДФЛ.

Заработная плата и отпускные выплаты облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Выходное пособие — нет.

Исключением являются следующие ситуации:

• сумма отступных более 3-х окладов;
• сумма отступных более 6-ти окладов (актуально для жителей регионов, относящимся к району Крайнего Севера).

Если величина выходного пособия превышает указанные рамки, страховыми взносами облагаются денежные средства, выплачиваемые сверх лимита.

В остальных случаях взносы не удерживаются.

Как уволиться по соглашению сторон

Средний дневной заработок Колесова составляет 500 руб./дн. Дата увольнения – 28 апреля.

Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».

Неточные данные СНИЛС, ИНН, ошибочное написание ФИО и иных сведений в отчетности также может стать причинной неправильного начисления страховых взносов. Кроме этого, проблемы могут возникнуть и при сдаче отчетности.

Важно — это разъяснение не касается вопроса с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Компенсация за отпуск подлежит обложению по стандартному порядку.

Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя.

Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.

Согласно действующему распоряжению физическое лицо может получать компенсационные выплаты при массовом сокращении рабочих. То есть при невыполнении данного условия работодателя можно привлечь. Если работник уволился по собственной инициативе, то требовать выплаты он не имеет права.

1. Выплачивают компенсацию по сокращению штата. Размер такого пособия равен средней заработной плате. Второе пособие выплачивается за последующий месяц, если сотрудник не успел найти другое место работы.
2. Сотрудник, с которым был заключен договор сроком 2 месяца, компенсацию при сокращении не получает, если этот момент не был оговорен в соглашении.

Происходит ли налогообложение при сокращении штата? Этот вопрос интересует физических лиц, столкнувшихся с подобной проблемой.

В связи с тем, что руководитель решил уволить рабочего не по собственному желанию сотрудника, он должен осуществить выплату налога. Обложение происходит лишь в некоторых случаях.

Прежде всего, необходимо разобраться, в каких случаях выплачивается налогообложение выходного пособия работнику при увольнении.

Согласно действующему положению нынешнего года, прежде чем уволиться, сотрудник вправе требовать взыскания страхового налога с места работы. Происходит это в следующих случаях:

1. Сокращение штата происходит по соглашению сторон, а предприятие или вся компания подлежит ликвидации.
2. По повестке армия призывает гражданина служить в качестве военнослужащего.
3. Перевод рабочего на другую работу по медицинским показаниям или ситуация, когда работодатель не может предоставить новое место трудовой деятельности.
4. Удерживаться налог и выплачиваться доход будет бывшему работнику, если на его место придет сотрудник, работавший ранее на его месте.
5. Сотрудник отказывается работать по собственному желанию на предприятии из-за изменения в трудовом договоре, который он когда-то подписал при трудоустройстве.
6. Присваивание штатному сотруднику кода инвалидности. Это означает, что он не может продолжать трудовую деятельность.

Важно! Предприниматель обязан выплатить уволившемуся гражданину компенсацию, когда договор трудового соглашения был расторгнут по причине правонарушения не по вине работника.

Увольнение рабочего происходит по двум случаям:

1. По согласию обеих сторон.
2. В случае распределения штата на другие предприятия.

В первом случае директор обязан будет выплатить компенсацию, если размер денежных взносов превышает сумму оклада за три прошедших месяца. А также налогообложение имеет место, если размеры компенсации и оклада разнятся за полгода. Особенно это касается работников Крайнего Севера и прилегающих регионов.

Редко, но все встречаются такие ситуации, когда предприятие необходимо ликвидировать. В этом случае работников могут попросить уволиться по собственному желанию, чтобы не портить трудовую книжку.

А поскольку по факту их уволили в связи с безвыходной ситуацией, им полагается компенсация. Выплаты рассчитываются согласно окладу, который получал работник на предприятии, и сколько было рабочих смен. А также может потребоваться выяснение других нюансов.

Главное, учесть, что такое пособие не облагается подоходным налоговым отчислением.

Важная информация! Сокращенный работник должен помнить об одном. Если после увольнения ему не удалось найти новую трудовую деятельность, то бывший сотрудник вправе потребовать выплату компенсации за последующие пару месяцев. Эти пособия не подвергаются налогообложению.

Помимо всего прочего, уволенные кадры могут получить:

1. Зарплату за дни, пока работник не был уволен.
2. Компенсацию за неиспользованный отпуск. Эта выплата полагается оформленным сотрудникам, кто отработал на предприятии более полугода.
3. Рабочий получает премиальные за хорошую работу. Законом не предусмотрена определенная сумма, все выплаты производятся по усмотрению работодателя.
4. Если сотрудника уволили раньше того, как оповестили о случившимся обстоятельстве, он вправе получить компенсационную выплату.

Размер обещанной компенсации рассчитывается по формуле: размер компенсации = РД (количество рабочих смен)*СДЗ (средняя дневная окладная часть). С первым коэффициентом все ясно, осталось понять, как рассчитать среднедневную окладную часть. Для этого окл��д за расчетный период следует разделить на число отработанных смен. То есть в ЗП входят все выплаты, даже премии.

При подсчете необходимо учесть:

• трудовые дни без выходных и праздников;
• социальные выплаты;
• расчет выплат всегда одинаковый.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

06.06.2016

Нормативные аспекты выплат при увольнении по соглашению сторон

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (п. 1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ).

Законодательством не предусмотрены какие-либо специальные выплаты для работников, увольняемых по соглашению сторон. В то же время часть четвертая ст. 178 ТК РФ позволяет включить в коллективный договор или в трудовой договор условие о том, что в случае увольнения работника по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ ему выплачивается выходное пособие.

Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 349.3 ТК РФ. Поэтому размер выходного пособия в такой ситуации устанавливается сторонами трудовых отношений самостоятельно.

Согласно части первой ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Трудовое законодательство не устанавливает случаев, при которых бы не применялась данная норма.

Поэтому при наличии у работника на дату увольнения неиспользованных дней отпуска денежная компенсация за них должна быть выплачена в любом случае, к какой бы категории работник ни относился и по какому бы основанию он ни увольнялся.

На основании ст.ст. 84.1 и 140 ТК РФ в день увольнения работника работодатель обязан произвести окончательный расчет с ним, то есть выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.

Совет

Таким образом, при прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику должны быть выплачены все причитающиеся ему суммы, в том числе заработная плата (ст.ст. 21, 22 ТК РФ) и компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Обращаем внимание, что в случае, если в коллективном договоре отсутствует условие о выплате выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, но работник и работодатель согласовали такое условие, его необходимо зафиксировать в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему (часть третья ст. 57 ТК РФ).

Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020 — 2021

Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.

На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.

Обычно оно оформляется по тому же принципу, что и трудовой договор — в виде отдельного документа, составленного в двух экземплярах, и подписанного обеими сторонами. В соглашении нужно указать:

• данные о работнике (ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, должность);
• сведения о трудовом договоре (дата заключения и номер, если имеется);
• причину увольнения (соглашение сторон) и ссылку на соответствующую статью ТК РФ;

В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.

Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.

Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.

Увольнение по соглашению сторон

Согласно статье 422 Налогового Кодекса РФ, при увольнении по соглашению сторон, страховые взносы из выплате выходного пособия не взимаются, в случае, если сумма компенсации не превышает трехкратный средний месячный доход (шестикратный для северных регионов).

В противном же случае, страховой взнос взимается из необлагаемой части выходного пособия (разницы между фактической суммой выходного пособия и средней заработной платы за 3 месяца).

Согласно статье 425 и статье 426 НК РФ, суммарный размер стразовых взносов состоит из:

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

• шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
• трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.
Можно ли уволить работника в период плохой эпидемиологической ситуации по коронавирусу по соглашению сторон или по другим основаниям? Ответ на этот вопрос дали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы его узнать, получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

Ниже приведен образец соглашения об увольнении по соглашению сторон.

Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Нормативные аспекты выплат при увольнении по соглашению сторон

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (п. 1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ).

Законодательством не предусмотрены какие-либо специальные выплаты для работников, увольняемых по соглашению сторон. В то же время часть четвертая ст. 178 ТК РФ позволяет включить в коллективный договор или в трудовой договор условие о том, что в случае увольнения работника по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ ему выплачивается выходное пособие.

Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 349.3 ТК РФ. Поэтому размер выходного пособия в такой ситуации устанавливается сторонами трудовых отношений самостоятельно.

Согласно части первой ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Трудовое законодательство не устанавливает случаев, при которых бы не применялась данная норма. Поэтому при наличии у работника на дату увольнения неиспользованных дней отпуска денежная компенсация за них должна быть выплачена в любом случае, к какой бы категории работник ни относился и по какому бы основанию он ни увольнялся.

На основании ст.ст. 84.1 и 140 ТК РФ в день увольнения работника работодатель обязан произвести окончательный расчет с ним, то есть выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.

Таким образом, при прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику должны быть выплачены все причитающиеся ему суммы, в том числе заработная плата (ст.ст. 21, 22 ТК РФ) и компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Обращаем внимание, что в случае, если в коллективном договоре отсутствует условие о выплате выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, но работник и работодатель согласовали такое условие, его необходимо зафиксировать в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему (часть третья ст. 57 ТК РФ).

Отметим, что, по мнению некоторых судов, условие о выплатах работнику при увольнении по соглашению сторон можно предусмотреть и в соглашении о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора (смотрите, например, определение Алтайского краевого суда от 20.05.2015 № 33-4028/2015, определение Владимирского областного суда от 13.03.2014 № 33-562/2014, апелляционное определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 16.10.2013 по делу № 33-6836/2013, определение Московского городского суда от 14.03.2013 № 11-5033/13).

В то же время в других судебных актах выражено противоположное мнение. В определении ВС РФ от 10.08.2015 № 36-КГ15-5 судьи не признали соглашение о расторжении трудового договора частью такого договора и отметили, что трудовым законодательством не предусмотрено право сторон определять условия о выплате выходного пособия при заключении такого соглашения.

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 № 09АП-15283/2013 по делу № А40-147336/12-115-1029 сказано, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора, то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции.

Ндфл и страховые взносы при выплате компенсации по соглашению сторон

Верховный суд РФ указал, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ (Определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781). Соответственно, положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения работника.

Не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников за исключением, в частности, сумм выплат в виде:

Это касается части, превышающей в целом трехкратный или шестикратный размеры среднего месячного заработка для работников, которые уволены из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Компенсационные выплаты при увольнении в пределах трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка не облагаются страховыми взносами, что следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Порядок расчета трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка НК РФ не установлен. Из Писем Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-06/31391 и Минтруда России от 21.07.

2016 № 17-4/В-283 следует, что в рассматриваемой ситуации применяется общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка), который установлен статьей 139 ТК РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Аналогичная точка зрения содержится в Письмах Минфина России от 01.06.2018 № 03-04-05/37536, от 12.02.2018 № 03-04-06/8420.

Сумма выходного пособия полностью включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ (Письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530, от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308).

Налоговый орган может отказать в принятии расходов на выплату чрезмерно завышенного выходного пособия, указав, что они экономически необоснованны (ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, п. 10 Письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@, Письмо Минфина России от 24.07.2017 № 03-03-06/1/46887).

При этом, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность (п. 26 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017). Кроме того, налоговое законодательство:

Налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность (Письмо Минфина России от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57120).

Компенсация начисляется и выплачивается на основании дополнительного соглашения к трудовому договору либо соглашения о расторжении трудового договора.

Законодательством не предусмотрено никаких дополнительных документов.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Помимо увольнения по инициативе работника или работодателя, трудовой договор может быть прекращен по соглашению сторон согласно ст. 78 ТК РФ в любое время и на условиях, согласованных сторонами. Часто стороны договариваются о выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.

Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.

Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.

При этом срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.

Существенной особенностью увольнения по соглашению сторон является то, что изменение соглашения возможно также по соглашению сторон. В отличие, к примеру, от увольнения по инициативе работника, где работник может отозвать заявление об увольнении вплоть до последнего дня, при увольнении по соглашению сторон работник не может «передумать» и сообщить, что он отказывается увольняться. Необходимо, чтобы работодатель принял такой отказ и согласился на расторжение соглашения. Даже в судебном порядке работнику сложно расторгнуть соглашение, это возможно только в случае доказанности принуждения к подписанию такого соглашения или иных неправомерных действий работодателя.

Как уволиться по соглашению сторон

Исходя из формулировки в заявлении такого основания увольнения, для расторжения трудового договора необходимо оформление соглашения между работодателем и работником о сроке и порядке увольнения. Форма этого акта не утверждена. Следовательно, разработать его можно самостоятельно. Подписывается документ в двух экземплярах и передается: первый экземпляр — работнику, а второй — работодателю.

Рассмотрим на примере, как происходит расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Старший менеджер Семенова Анна Петровна увольняется по согласованию с работодателем 06.05.2019. В трудовом договоре прописано, что при таком основании его расторжения работнику выплачивается компенсация в размере одного среднемесячного заработка. Таким образом, расчетным периодом будет являться период с 01.05.2018 по 30.04.2019. За этот период сотрудником отработано 210 дней. Дни отпусков и больничных, а также выплаты за них в подсчет не берем. За дни, отработанные в расчетном периоде, сотруднику начислено 569 000 руб.

В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.

Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.

Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.

При этом срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.

Автор: Носков Алексей, старший специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению

Опубликовано в журнале «Правосоветник» № 12/2017

Вопрос об обложении НДФЛ выплат при увольнении работников, судя по количеству обращений 1 налогоплательщиков в компетентные органы, всегда был насущным. Но одной из наиболее болезненных проблем был вопрос о том, считаются ли выплаты, осуществленные по соглашению сторон теми самыми компенсационными выплатами/выплатами выходного пособия, об освобождении которых говорится в п. 3 ст. 217 НК РФ, в п. 2 ч. 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ранее (до 01.01.2017) в пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), а ныне в абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Познакомимся, для начала, с историей вопроса по НДФЛ.

Мотивировкой такого решения послужил довод о том, что п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами. И, таким образом, спорные выплаты не являются выходным пособием, предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации. Следовательно, спорные выплаты, предусмотренные в дополнительных соглашениях о расторжении трудового договора, подлежат обложению НДФЛ.

При этом договорное регулирование трудовых отношений в силу взаимосвязанных положений статей 2, 5, 9, 23 и 40 ТК РФ носит субсидиарный и сочетаемый характер по отношению к трудовому законодательству и призвано обеспечить более широкий объем прав работников и предоставляемых им гарантий на основе социального партнерства в сфере труда, т.е. в рамках взаимного согласования интересов работников и работодателей.

Отступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.

Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.

ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.

Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.

Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.

Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.

Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.

Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

• с зарплатой за истекший период;
• с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

• шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
• трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

Если количество денег, перечисляемых компанией в качестве отступных, больше этой суммы, то с оставшейся части требуется уплатить взносы во все внебюджетные фонды.

С отпускных за не отгулянный ранее отпуск тоже нужно платить страховые взносы.

В ситуации, когда расторжение трудового соглашения — обоюдное решение обеих сторон, трудящийся гражданин должен в обязательном порядке получить следующие виды выплат:

• компенсация всех оставшихся дней ежегодного оплачиваемого отпуска;
• зарплата за отработанное, но еще не оплаченное время.

Выходное пособие, которое также часто выплачивается в таких случаях, относится к категории дополнительных выплат (согласно 178 статье ТК РФ).

Другими словами, законодательство не обязует работодателя предоставлять сотруднику данный вид материальной помощи.

Отступные полагаются только при условии, что технология и правила их выплаты отражены в коллективном договоре или другой документации внутреннего типа.

Помимо НДФЛ, с доходов трудящихся удерживается сумма, предназначенная для уплаты страховых взносов. При увольнении по соглашению сторон вопрос их удержания решается таким же образом, как с НДФЛ.

Заработная плата и отпускные выплаты облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Выходное пособие — нет.

Исключением являются следующие ситуации:

• сумма отступных более 3-х окладов;
• сумма отступных более 6-ти окладов (актуально для жителей регионов, относящимся к району Крайнего Севера).

Если величина выходного пособия превышает указанные рамки, страховыми взносами облагаются денежные средства, выплачиваемые сверх лимита.

В остальных случаях взносы не удерживаются.

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от № 94н, начисление выходного пособия при увольнении по соглашению сторон отражается записью по дебету счета, например, 20 «Основное производство», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. таблицу).

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

В Трудовом кодексе есть более семидесяти способов расторжения трудовых отношений с работником, но наиболее гуманным среди них считается расторжения договора по взаимной договоренности работника и работодателя (статья 78 ТК РФ). Работодатель может максимально быстро разойтись из подчиненным, в котором больше не нуждается компания, а этот подчиненный может получить достаточно большую компенсацию (она может составлять три оклада и больше).

Необходимость выплаты компенсации не закрепляется на законодательном уровне, поэтому стороны самостоятельно решают, будет ли иметь место начисление компенсации при аннулировании договора с сотрудником. Только в статье 178 ТК РФ указано, что пособие должно выплачиваться обязательно в следующих случаях:

• исполнение сотрудником воинских обязанностей;
• закрытие филиала;
• принудительное сокращение сотрудника (при этом не имеет значение, будет ли это руководитель организации или рядовой сотрудник);
• наступление нетрудоспособности сотрудника, в связи с чем он больше не может выполнять свои трудовые обязанности;
• внесение изменений в трудовой договор, из-за которых сотрудник больше не хочет продолжать сотрудничество.

Также стоит отметить, что материальная компенсация в обязательном порядке выплачивается гендиректору, а также главному бухгалтеру на предприятии.

В статье 255 НК РФ указано, что выходное пособие считается расходом на оплату труда, а это значит, что существует необходимость в уплате налогов. При этом не имеет значение, что именно послужило причиной для увольнения работника. Такую же позицию поддерживает Верховный Суд РФ. Однако существует и альтернативная точка зрения на эту проблему – при увольнении работник уже не сможет приносить прибыль компании, поэтому нет необходимости в уплате налога. Касательно размера налога, то он обычно определяется в индивидуальном порядке, однако размер подходного сбора никогда не может составлять ниже 15%. Природу компенсации при расторжении трудового договора определить достаточно сложно, поэтому нужно руководствоваться отдельными решениями суда.

Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника. Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями). Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

Похожие записи:

• Каким числом оформить увольнение работника после больничного?
• Платежное поручение по налогам (ЕНП). Новые реквизиты, образец заполнения
• Как получить налоговый вычет за обучение?