Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие есть нюансы при расчетах между валютными резидентами в валюте?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Валютный счёт от рублевого отличается только видом денежных средств, которые планируется хранить. Практическая польза очевидна: можно расплачиваться иностранной валютой на территории России или за рубежом и при этом не терять деньги во время конвертации. Основные правила, касающиеся функционирования счета, оговорены в ФЗ «О валютном регулировании».
Штрафы по валютному контролю
За нарушения валютного законодательства предусмотрены штрафы по статье 15.25 КоАП РФ. Указанная статья в 2019 году изменений не претерпевала. Логика привлечения компаний к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не изменилась:
- если импорт в РФ состоялся (пришла предоплата или аванс), а эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства) из РФ не ушел, то к резиденту административная ответственность не применяется;
- если из РФ произведен экспорт или оплачена будущая поставка, то резидент в ответ обязательно должен получить эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства), в противном случае наступает административная ответственность.
Разрешенные законом валютные операции
Все граждане России, ИП, а также компании с разной формой хозяйствования имеют право открыть валютные счета для хранения средств, осуществления расчетов и операций, а также получения процентов (также в валютном виде).
При этом законодательством оговаривается список операций, которые можно проводить без каких-либо санкций или ограничений.
Текущие операции включают:
- денежные переводы по России или за её пределы в рамках расчетов по покупке или реализации товаров, услуг или иных видов работ;
- переводы в обе стороны, связанные с предоставлением кредитных средств для осуществления операций импорта и экспорта (на срок менее полугода);
- кредиты, выдаваемые в виде наличных или безналичных средств, сроком до 6 месяцев (получение и предоставление);
- начисление или получение доходов, связанных с движением капитала (например, процентов по вкладам);
- социальные выплаты — пенсии, оплата труда, стипендии, алименты.
Помимо этого, закон отдельно рассматривает операции, связанные с движением средств:
- любые инвестиции в иностранные компании;
- приобретение ценных бумаг;
- денежные переводы для покупки объектов недвижимости (включая здания разного назначения, землю и недра);
- предоставление кредита на срок более 6 месяцев для осуществления деятельности, связанной с экспортными и импортными операциями, реализацией товаров, услуг и работ;
- кредиты в виде безналичных или наличных средств (получение и предоставление) на срок более полугода;
- иные валютные операции, не включенные в список текущих.
Сегодня банки могут предложить как отдельные счета по каждому виду валюты, так и мультивалютные, позволяющие работать с денежными единицами разных государств.
Важно! Несоблюдение требований по хранению и операциям с иностранными банковскими билетами влечет за собой штраф в размере всей валютной выручки.
Классификация валютных операций
Классификация операций с валютой проводится по разным критериям. По объекту выделяют операции с рублями, иностранной валютой, иностранными и российскими ценными бумагами. Классификация операций по субъекту проходит:
- между нерезидентами;
- между валютными резидентами;
- между валютными резидентами и нерезидентами.
Валютные операции разделяются на группы по характеру сделки:
- экспортно-импортные операции;
- операции по банковскому валютному счету клиента;
- торговля иностранной валютой;
- кредитование международного уровня;
- приобретение страной иностранной валюты.
Существует еще одна классификация выполняемых валютных операций:
- по срокам выполнения (текущие, капитальные, кассовые операции с валютой);
- активные и пассивные операции (в соответствие с ведением бухгалтерского учета);
- операции, которые выполняются резидентами и нерезидентами;
- направленные на достижение разных целей (выполняемые в собственных интересах предпринимателя или в интересах клиентов).
Есть другие виды валютных операций:
- такие операции, которые проходят через банк или кассу;
- покупка за валюту нематериальных активов, основных средств, материально-производственных запасов;
- расходы и доходы в валюте;
- внеоборотные активы.
Особенности валютных операций на валютном рынке
Выполнять валютные операции могут не только компании, но и физические лица, банковские учреждения. Компаниям разрешено использовать наличную валюту при выезде их сотрудников в командировки (заграничные).
Порядок выполнения валютных операций изменился и упростился с 1.07.2016, потому что некоторые положения закона №173-ФЗ утратили силу.
Осталось действительным требование по осуществлению операций, направленных на приобретение иностранной валюты через уполномоченные банковские учреждения. Такие банки обязательно должны иметь лицензию на выполнение любых операций с валютой.
Физические лица имеют возможность осуществлять на внутреннем рынке разные валютно-обменные операции. Физические лица покупают валюту для собственных потребностей.
При осуществлении сделок с валютой устанавливаются определенные требования для идентификации личности. В законе нет информации об ограничениях по количеству покупаемой валюты.
Теперь рассмотрим, как будет определяться налоговая база по НДС. Следуя НК РФ, она определяется на наиболее раннюю дату: отгрузки или день оплаты.
Если налоговая база по договору определяется на дату отгрузки, то в таком случае рассчитывается исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки. При всех последующих оплатах вычеты по НДС не корректируются. Следовательно, все разницы постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.
Также следует обратить внимание, что НДС при покупке товаров принимается к вычету если:
-
товары используются в деятельности, которая облагается НДС;
-
в наличии есть правильно оформленный счет-фактура или же УПД;
-
и, конечно же, товары приняты на учет.
Описанный выше обзор НЕ МОЖЕТ и НЕ ДОЛЖЕН рассматриваться как окончательное руководство к действию, т.к., окончательный вывод о правомерности каждой отдельно взятой ситуации может быть сделан ТОЛЬКО после комплексного изучения всех условий этой ситуации и имеющихся документов.
Толкования применимых норм, содержащихся в Письмах /Ответах /Разъяснениях ФНС РФ являются только МНЕНИЕМ этого органа и НЕ являются законом (источником права). Это означает, что суд в случае обжалования решения налогового органа, вынесенного в том числе с учетом таких разъяснений ФНС РФ, может отменить такое решение, истолковав нормы закона (в частности 173 ФЗ) иначе.
При этом, на практике налоговые органы активно руководствуются письмами ФНС РФ, суды первой и апелляционной инстанций чаще всего поддерживают позицию нижестоящих инстанций, а в ВС РФ имеется практика отмены/ изменения таких решений.
В соответствии с п. 2 Указа Президента РФ № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» от 18 марта 2022 г. («Указ № 126») российским резидентам запрещено:
- оплачивать доли, вклады, паи в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента;
- вносить взнос нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договора о совместной деятельности).
Указанные ограничения направлены на предотвращение вывода капитала и фактически на релокацию бизнеса и высококвалифицированных сотрудников, которые самостоятельно открывали за рубежом иностранные компании с последующим переездом. Обратим внимание, что запрет является категоричным и одинаково запрещает оплату уставного капитала в иностранных компаниях как в дружественных государствах, так и в недружественных.
Однако 27 мая 2022 г. указанные ограничения были смягчены*. Теперь разрешается оплачивать доли, вклады, паи в имуществе юридического лица – нерезидента, а также вносить взнос нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений при одновременном соблюдении следующих условий:
- вновь создаваемое юридическое лицо – резидент дружественного государства;
- операция по оплате уставного капитала или взноса осуществляется в рублях или валюте дружественного государства;
- размер доли, вклада, пая в имущество не превышает 10 млн рублей либо эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа.
* Решение рабочей группы Банка России № ПРГ-12-4/1113 по рассмотрению вопросов выдачи разрешений на осуществление (исполнение) резидентами, нерезидентами операций (сделок), в отношении которых в связи с недружественными действиями иностранных государств установлены запреты (ограничения) на их совершение от 27 мая 2022 г.
Необходимо отметить, что действие приведенных «смягчающих» положений имеет ретроспективное действие и распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2022 г. Таким образом, фактически стало разрешено релоцировать бизнес за рубеж, но исключительно в дружественные страны и при условии, что размер «релоцируемых» вслед за бизнесом средств составляет не больше 10 млн рублей.
Обратим внимание на существенный нюанс. Разрешение было дано только на оплату доли в капитале, но не на внесение взноса в имущества или осуществление инвестиций от акционера (наиболее удобные способы финансирования бизнеса). Кроме того, также до сих пор не снят запрет на финансирование иностранных лиц посредством займов без получения особого разрешения. Фактически все это приводит к тому, что перевезти крупный бизнес, требующий существенных начальных вложений на ранних этапах, становится невозможно.
Порядок наличных расчетов в национальных и иностранных валютах в РФ
В отношении физлиц действуют особые правила: они вправе производить перечисленные в п. 3 ст. 14 закона № 173-ФЗ валютные операции наличными (например, дарение валюты супругу или ее передачу по завещанию, покупку монет для коллекции нумизматами и др.).
Правила, по которым на территории РФ производятся наличные расчеты как в национальной, так и в ИВ, установлены указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У). Они распространяются на физических лиц и ряд исключительных случаев, когда наличные в валюте вправе расходовать юрлицо или предприниматель (п. 2 указания № 3073-У).
П. 5 указания № 3073-У позволяет осуществлять наличные расчеты в национальной и иностранной валюте между участниками расчетов и физлицами в любых суммах. Но уже в следующем, п. 6 пределы все же устанавливаются. Они распространяют свое действие на наличные расчеты в вышеназванных валютах, производимые юрлицами и ИП, а выражаются в ограничении размера суммы — не более 100 000 руб. (для инвалюты — эквивалентная данной сумма по курсу ЦРБ на дату проведения наличных расчетов). Это так называемый предельный размер наличных расчетов.
Он действует:
- для таких расчетов, которые производятся в рамках 1 договора;
- исполнения гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, который был заключен между участниками наличных расчетов, и вытекающих из него;
- выдачи кредитной организацией наличных денежных средств, когда такая выдача производится по требованию о возврате остатка денежных средств, перечисленных на специальный счет в Банке России.
Расчеты резидентов с нерезидентами в иностранной валюте: особенности и нюансы процедуры
Ст. 6 закона № 173-ФЗ позволяет осуществлять валютные операции между резидентами и нерезидентами. Однако не без некоторых оговорок. Они перечислены в ст. 11 указанного закона, а именно:
- Производить процедуру купли-продажи ИВ и чеков (в т. ч. дорожных) с указанной в них номинальной стоимостью, выраженной в иностранной валюте, могут только специально уполномоченные на это банки.
- При купле-продаже иностранной валюты в наличном выражении, а также чеков с номиналом в ИВ орган валютного регулирования (ЦБ РФ) предъявляет особые требования к кредитным организациям по оформлению документов (например, см. ст. 20 закона № 173-ФЗ).
Что такое валютный контроль?
В связи с тем, что операции с валютой несут в себе достаточно емкий свод инструкций и правил, он подлежит тщательному контролю со стороны соответствующих органов.
Полномочиями осуществления контроля за правомерностью проведения валютных операций наделены следующие органы Российской Федерации:
- Центральный банк РФ;
- Федеральные органы исполнительной власти РФ, уполномоченные осуществлять указанный контроль;
- Агенты валютного контроля. В свою очередь последние могут выступать, как специально уполномоченные на проведения контролирующей деятельности банки РФ, так и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Корпорация государственного значения «Банк развития и внешнеэкономической деятельности».
Указанные органы осуществляют следующую деятельность, направленную на соблюдение норм действующего валютного законодательства РФ:
- осуществление правовой оценки деятельности кредитных и некредитных организаций;
- осуществления надзора за правомерностью деятельности резидентов и нерезидентов в рамках проведения последними валютных операций;
- координационная деятельность и обеспечения взаимодействия между собой подведомственных органов исполнительной власти, осуществляющих контроль за исполнением валютного законодательства;
- мониторинг, анализ и передача необходимой информации вышестоящим федеральным органам.
В рамках законодательства указанные выше органы имеют право проводить следующие действия:
- проводить проверки законности действий резидентов и нерезидентов в части соблюдения валютного законодательства, а также полноты предоставленных последними учетных данных;
- истребовать документы, связанные с осуществлением валютных операций, а также ведомостей относительно открытия и ведения банковских вкладов;
- выносить предписания, в которых отражается суть выявленных нарушений и требования по их устранению;
- применять меры, в частности привлечения к предусмотренной законом ответственности лиц, совершивших выявленные в ходе проверки нарушений.
Что такое репатриация и ее особенности?
В широком смысле репатриацию можно понимать, как комплекс мер государственного регулирования, направленных на минимизирование оттока финансовых средств из страны и предусматривает два варианта:
- Резиденты, являющиеся участниками сделок международного характера, осуществляя экспортную деятельность, должны обеспечить и проконтролировать получение на свои счета денежных средств, уплаченных зарубежными партнерами по указанным сделкам. Прибыль от международных контрактов может быть, как в российской валюте, так и в иностранной.
- Резиденты, которые являются участниками контрактов международного уровня, осуществляя импортную деятельность, должны проконтролировать соответствие внесенных средств за полученный товар его стоимости. Если оплата за товар будет превышать фактическую стоимость продукции – лишнюю часть суммы необходимо будет вернуть в бюджет России.
Тонкости расчетов по обязательствам в иностранной валюте
№ 87 “О порядке осуществления на территории РФ операций с облигациями внутреннего государственного валютного облигационного займа” и Телеграмма ЦБ РФ от 07.03.1997г. № 422).
Допускается осуществление перевода арбитражного сбора или его части в иностранной валюте с текущего валютного счета резидента в пользу Международного коммерческого Арбитражного суда при ТПП РФ при рассмотрении дел между резидентами и нерезидентами по спорам, вытекающим из заключенных между ними международных контрактов. В случае прекращения производства по делу арбитражный сбор истцу-резиденту может быть возвращен полностью или частично в иностранной валюте (Письмо ЦБ РФ от 02.09.1994г. №108 “О переводах арбитражного сбора в иностранной валюте”).
Юрисконсульт Балуева Полина Валерьевна
Расчеты в иностранной валюте: разбираемся с особенностями учета и оцениваем риски
Денежные средства на счетах типа «К» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, установленном Банком России;
Денежные средства на счетах типа «Ф» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, установленном Банком России.
Счета типа «К», «Н» и «Ф» вправе открывать нерезидентам исключительно кредитные организации, являющиеся уполномоченными банками.
Расчеты в валюте Российской Федерации могут осуществляться нерезидентами через счета банков — нерезидентов типа «К», «Н» в соответствии с режимами счетов типа «К», «Н», установленными Инструкцией N 93-И.
Переводы валюты Российской Федерации со счетов типа «К», «Н», «Ф» в пользу резидентов можно производить как на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, так и на счета резидентов, открытые в кредитных организациях — резидентах, не являющихся уполномоченными банками.
Переводы валюты Российской Федерации со счетов резидентов на счета типа «К», «Н», «Ф» могут осуществляться исключительно со счетов резидентов, открытых в уполномоченных банках.
Переводы в валюте Российской Федерации можно производить со счетов резидентов на счета типа «К», «Н», «Ф» только по тем видам операций, которые в соответствии с Приложением 1 к Инструкции N 93-И предусмотрены режимом указанного в расчетных документах счета нерезидента — получателя.
Уполномоченные банки, как агенты валютного контроля, выполняют контроль за соответствием требованиям Инструкции N 93-И и иных нормативных актов в сфере валютного регулирования и валютного контроля следующих операций в валюте Российской Федерации: списания денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов на их счета типа «К», «Н», «Ф», а также списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на счета резидентов.
Списание денежных средств со счета резидента — плательщика осуществляется уполномоченным банком при представлении резидентом — плательщиком либо нерезидентом — взыскателем расчетного документа, а также заверенных резидентом — плательщиком в порядке, установленном уполномоченным банком, копий документов, подтверждающих соответствие проводимой операции режиму указанного в расчетном документе счета нерезидента — получателя.
Представления подтверждающих документов не требуется при:
- осуществлении уполномоченным банком переводов на счета типа «К», «Н», «Ф» по обязательствам уполномоченного банка перед нерезидентом;
- списании денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов на их счета типа «К», «Н», «Ф» в размере, не превышающем пятьсот минимальных размеров оплаты труда на дату списания.
Подтверждающими документами являются договоры (соглашения, контракты), заключенные путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, а также документы, подтверждающие факт передачи товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, претензии, рекламации, акты судебных и других уполномоченных административных органов и иные документы. Подтверждающие документы могут быть представлены резидентом в уполномоченный банк путем электронного обмена документами.
Инструкцией N 93-И установлены процедуры по заполнению расчетных документов резидентами при осуществлении переводов в пользу нерезидентов.
Уполномоченные банки отказывают в выполнении распоряжений резидентов о перечислении средств в пользу нерезидентов в следующих случаях:
- при оформлении расчетных документов с нарушением требований по их заполнению;
- при непредставлении подтверждающих документов;
- если из представленных подтверждающих документов следует несоответствие вида операции цифровому обозначению операции согласно Приложению 1 к Инструкции N 93-И, а также иным требованиям данной Инструкции.
Инструкция N 93-И предусматривает, что в случае поступления расчетного документа, оформленного с нарушениями требований по заполнению, уполномоченный банк получателя обязан зачислить поступившие денежные средства на указанный в расчетном документе счет получателя не позднее рабочего дня, следующего за днем зачисления средств на его корреспондентский счет, и в течение десяти рабочих дней со дня зачисления денежных средств на счет получателя направить уведомление в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения уполномоченного банка плательщика с приложением копии расчетного документа, оформленного с нарушением, для рассмотрения территориальным учреждением Банка России вопроса о применении мер воздействия к уполно��оченному банку плательщика за нарушение валютного законодательства Российской Федерации.
|
А.С.Селивановский Менеджер |
В каких случаях на территории РФ допускаются расчеты в иностранной валюте?
Ответ: Расчеты в иностранной валюте на территории РФ допускаются с лицами, являющимися нерезидентами. Если стороны являются резидентами РФ, то расчеты должны осуществляться в рублях, за исключением ситуаций, прямо предусмотренных законодательством.
Обоснование: Законным платежным средством на территории РФ является рубль. Следовательно, любое денежное обязательство по общему правилу номинируется и подлежит исполнению в рублях (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке (п. 2 ст. 140 ГК РФ).
Таким образом, иностранная валюта является объектом, ограниченным в обороте на территории Российской Федерации (ст. 129 ГК РФ). Расчеты в иностранной валюте на территории Российской Федерации носят характер исключения из общего запрета и допускаются только по основаниям и в режиме, разрешенным Банком России (п. 3 ст. 317 ГК РФ).
Указанный запрет распространяется на всех участников гражданского оборота, включая юридических и физических лиц, и на каждый случай использования ими иностранной валюты во внутренних расчетах. Этот запрет не поставлен в зависимость от того, осуществляются ли подобные платежи систематически в виде деятельности или в разовом порядке.
Расчеты с нерезидентами РФ
Расчеты в иностранной валюте на территории РФ являются валютной операцией (п. 5, пп. «а», «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ)).
Под нерезидентами понимаются, в частности, физические лица, не являющиеся гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в РФ на основании вида на жительство, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ (п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).
Таким образом, расчеты в иностранной валюте на территории РФ с лицами, являющимися нерезидентами, могут быть произведены в иностранной валюте без ограничений.
Расчеты с резидентами РФ
К резидентам относятся, в частности, физические лица, являющиеся гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в РФ на основании вида на жительство, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением отдельных случаев, которые мы рассмотрим ниже (ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).