Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взыскание пеней и штрафов по 44-ФЗ: пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При неисполнении одной из сторон договора своих обязательств по договору, как правило, у другой стороны возникают убытки, связанные с данным исполнением. Одним из способов компенсировать данные убытки является на практике взыскание штрафных санкций за нарушение условий договора с другой стороны.
Пеня не начисляется, когда налогоплательщик вовремя и в полном объеме выполнил свои обязательства перед бюджетом. Иногда даже в случае, если есть недоимка, законодательством разрешается не начислять и не платить пеню:
- по решению ИФНС или суда заблокировали счет или арестовали имущество;
- у компании или ИП имеется переплата по налогам или взносам, и ее величина не меньше просроченного платежа — ИФНС сама зачтет переплату в счет недоимки;
- недоимка образовалась из-за того, что в расчетах налогоплательщик следовал письменным разъяснениям госорганов;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 6 ст. 105.3 НК самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков) — не начисляется со дня, когда возникла недоимка, до регламентированного срока уплаты налога на прибыль компании за соответствующий налоговый период;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 12 ст. 105.18 НК обратной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков).
Суд вправе уменьшить размер неустойки
Если должник докажет, что подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то суд на основании ст. 333 ГК РФ уменьшит размер неустойки (иногда – в несколько раз) (см., например, постановления АС ДВО от 29.11.2021 № Ф03-5947/2021 по делу № А24-999/2021, АС ЗСО от 10.12.2020 № Ф04-5287/2020 по делу № А67-8/2020). Соответственно, если должник не докажет отсутствие вины в неисполнении обязательства по договору или не укажет другие причины, не позволившие ему выполнить условия договора, то размер неустойки едва ли снизят (см., например, Постановление АС ВСО от 11.01.2021 № Ф02-6178/2020 по делу № А33-9388/2020).
Суд вправе уменьшить неустойку на основании ст. 333 ГК РФ только при наличии заявления должника об этом (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 № 81) и при предъявлении им доказательств несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства (см. п. 29 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2020), утвержденного Президиумом ВС РФ 10.06.2020), Определение ВС РФ от 07.06.2016 № 78-КГ16-15).
Кредитору, напротив, необходимо представить доводы, подтверждающие соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства.
К сведению: если должник перечислит сумму неустойки в добровольном порядке, то в дальнейшем он лишится права требовать уменьшения явно несоразмерной ее величины (см. Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).
Здесь также уместно добавить, что заявление должника о явном несоответствии размера неустойки последствиям нарушения обязательства по договору может быть сделанолишь при рассмотрении делав первой инстанции. Апелляционная инстанция не вправе снизить неустойку при рассмотрении апелляционной жалобы должника, если он не сделал заявление о снижении размера неустойки в суде первой инстанции. А окружной суд не вправе отменить или изменить решения судов первой и апелляционной инстанций, касающиеся снижения размера неустойки, с направлением дела на новое рассмотрение соответствующим судом, а также изменить размер взысканной неустойки (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ № 81). То есть требование о снижении размера неустойки по мотиву несоответствия ее последствиям нарушения обязательства должнику следует заявить в судах первой и апелляционной инстанций. Окружной суд подобное требование оставит без рассмотрения (см. Постановление АС ДВО от 25.03.2021 № Ф03-948/2021 по делу № А73-10822/2020).
об уплате неустойки за недопоставку (просрочку поставки или невыборку) продукции (товаров)
В соответствии с заключенным договором № от «»2023 г. ваше предприятие обязано было поставить нам (выбрать) в «»2023 г. в количестве на сумму рублей.
Фактически за указанный период поставлено (выбрано) в количестве на сумму рублей.
В соответствии с изложенным и на основании п.57 (49) Положения о поставках продукции производственно-технического назначения (товаров народного потребления) Вы обязаны уплатить нам неустойку в сумме рублей согласно прилагаемому расчету.
Сумму неустойки просим перечислить на наш расчетный счет № в .
Неустойка за просрочку исполнения обязательств по договору
Неустойка за просрочку исполнения обязательств по договору — это мера ответственности, которая налагается на неблагонадежного контрагента, несвоевременно выполняющего условия сделки. О размере неустойки, основаниях для взыскания и способах ее получения пойдет речь в этой статье.
Основной нормативный документ, где освещаются положения о неустойке, — Гражданский Кодекс РФ. В главе 23 § 2 ГК РФ дано определение рассматриваемого термина, а также условия применения этого вида ответственности.
Неустойкой (пенями, штрафом) признается (п. 1 ст. 330 ГК РФ) определенная с согласия контрагентов по сделке или на законодательном уровне денежная сумма, подлежащая оплате должником при несоблюдении условий, некачественном выполнении или просрочке выполнения обязательств.
Соответственно, неустойка возможна двух видов:
- договорная;
- установленная законом.
Кроме того, исходя из толкований, данных в постановлении Пленума Верховного суда РФ «О применении судами некоторых положений ГК РФ…» от 24.03.2016 № 7, штрафные санкции возможны в виде (п. 60):
- фиксированной ставки — штрафа;
- регулярных начислений — пеней.
В зависимости от способа зачета понесенного ущерба неустойка делится:
- на зачетную, если ущерб компенсируется в части, не покрытой неустойкой (п. 1 ст. 394 ГК РФ);
- исключительную, если истребуется только неустойка, но не компенсация ущерба;
- штрафную, если размер ущерба восполняется в полной мере;
- альтернативную, когда производится взыскание либо понесенного ущерба, либо неустойки.
Бухгалтерский учет неустойки по договору поставки
Бухучет начисления и оплаты неустойки рассмотрим на конкретном примере.
ООО «Континент» получило от ООО «Веста» товар на сумму 300 000 рублей (в т.ч. НДС ). Компания применяет ОСН. По договору оплата за товар установлена 25 ноября 2017 года, а неустойка за каждый день просрочки равна 0,1% от суммы долга. Оплата от ООО «Континент» поступила только 20 декабря 2017 года, то есть просрочка составила 24 дня. Произведем расчет:
300 000 х 24 х 0,1 = 7 200 рублей.
ООО «Континент» неустойку по договору признало и оплатило.
Рассмотрим проводки, которые должна сделать организация ООО «Континент»:
Д91.2 К76.2 – начислена неустойка по договору;
Д76.2 К51 – неустойка оплачена.
Кроме этого, ООО «Континент» ежемесячно оплачивает налог на прибыль, применяет компания метод начисления. Неустойку в размере 7200 рублей организация вправе включить в состав внереализационных расходов.
Чтo гoвopит 3aкoн «O зaщитe пpaв пoтpeбитeлeй» в чacти тpeбoвaния вoзмeщeния yбыткoв?
Пoтpeбитeль имeeт пpaвo тpeбoвaть кoмпeнcaции coпyтcтвyющиx yбыткoв, пpи ycлoвии, чтo oни были дeйcтвитeльнo вызвaны длитeльным oжидaниeм. Нaпpимep, paccмoтpим cлyчaй, кoгдa aвтoмoбиль пoлнocтью бyдeт пpиoбpeтaтьcя зa cчeт зaeмныx cpeдcтв. Пoмимo oбcлyживaния caмoгo кpeдитa (eжeмecячныx взнocoв, в тoм чиcлe oплaтa пpoцeнтoв) пoкyпaтeлю пoтpeбyeтcя oфopмить paзнooбpaзныe cтpaxoвки, тaкиe кaк КACКO и OCAГO. Cooтвeтcтвeннo, пpи cлишкoм длитeльнoм oжидaнии пoкyпки зaтpaчeнныe cpeдcтвa ceбя нe oкyпaют. B дaннoм cлyчae peaльными yбыткaми мoжнo cчитaть yплaчeннyю cтpaxoвyю пpeмию, a тaкжe взнocы пo кpeдитнoмy дoгoвopy. Coглacнo cт. 23.1 3aкoнa «O зaщитe пpaв пoтpeбитeлeй» пoтpeбитeль впpaвe пoтpeбoвaть pacтopжeния дoгoвopa, вoзвpaтa paнee yплaчeнныx cpeдcтв и вoзмeщeния yбыткoв.
Что делать, если в договоре отсутствуют сроки?
Иногда при составлении соглашения поставщики намеренно не указывают сроки, в течение которых они должны поставить товары своему контрагенту. Это приводит к тому, что они значительно затягивают процесс предоставления товара. При таких условиях покупатель должен учитывать требования законодательства. Он может подать поставщику специальный запрос, поэтому продавец далее в течение 7 дней должен поставить товары. В ином случае ему придется выплачивать неустойку, размер которой оговорен в договоре или рассчитывается на основании требований законодательства.
Если планируется долгосрочное сотрудничество, то обычно стороны принимают решение составить дополнительное соглашение к договору, чтобы четко контролировать сроки, в течение которых должны приходить товары.
В каких случаях нужно списывать неустойку в 2022 году? И какие документы требуются от поставщика в каждом случае?
Для вашего удобства мы свели все случаи списания неустойки в 2022 году в таблицу, показав в ней также, какие документы являются основанием для списания неустойки в каждом случае.
|
Случай списания неустойки |
Размер списания |
На основании каких документов |
|
1. Если обязательства по контракту были исполнены в полном объеме Неустойка не списывается, если в 2015, 2016 и 2020 гг. были изменены по соглашению сторон условия о сроке исполнения контракта, и/или цене контракта, и/или цене единицы товара, работы, услуги, и/или количестве товаров, объеме работ, услуг, предусмотренных контрактами |
||
| Общая сумма начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) не превышает 5% цены контракта |
Полностью |
|
| Общая сумма начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) превышает 5% цены контракта, но составляет не более 20% цены контракта |
50% начисленных |
|
|
2. Если обязательства по контракту не были исполнены в полном объеме: |
||
| В связи с существенным увеличением в 2021, 2022 году цен на строительные ресурсы, повлекшим невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем) |
За период с даты заключения контракта до даты представления предложения поставщика (подрядчика, исполнителя) об изменении существенных условий контракта в связи с существенным увеличением цен на строительные ресурсы, предусмотренного абз. 5 подп. «а» п. 2 постановления Правительства РФ от 09.08.2021 № 1315 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (далее — ПП РФ № 1315) |
Дополнительное соглашение об увеличении цены контракта в соответствии с положениями ПП РФ № 1315 |
| По причине возникновения при исполнении контракта не зависящих от сторон контракта обстоятельств, влекущих невозможность его исполнения без изменения условий, в связи с введением международных санкций или мер ограничительного характера |
Полностью |
|
В ПП РФ № 783 предусмотрена достаточно громоздкая процедура списания неустойки. Можем ли мы упростить этот порядок и списать неустойку просто на основании решения заказчика, подготовленного контрактным управляющим?
Нет, ПП РФ № 783 детально регламентирует процедуру списания неустойки и не допускает ее самовольного изменения заказчиком. Напомним порядок списания неустойки, который установлен п. 9–13 Правил № 783:
- заказчик формирует комиссию по поступлению и выбытию активов;
- комиссия по поступлению и выбытию активов принимает решение о списании неустойки, которое оформляется в течение 10 дней с момента сверки с контрагентом расчетов по начисленной и неуплаченной сумме неустойки;
- неустойка списывается заказчиком на основании решения о ее списании в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения;
- в срок не позднее трех рабочих дней после списания неустойки заказчик, не являющийся администратором доходов бюджета, уведомляет администратора доходов бюджета о списании неустойки;
- в течение 20 дней со дня принятия решения о списании неустойки контрагенту направляется письменное уведомление о списании неустойки (форма уведомления установлена в приложении к ПП РФ № 783).
Применимы ли общие основания для списания неустойки (подп. «а», «б» п. 2 Правил № 783) к контракту, который был расторгнут по соглашению сторон в связи с невостребованностью части товаров (работ, услуг)?
Если расторжение контракта не было обусловлено нарушением условий контракта со стороны поставщика (подрядчика, исполнителя), неустойка подлежит списанию на общих основаниях.
Пример правовой оценки
Необходимость подписания соглашения о расторжении возникла в связи с отсутствием иного объема работ на объекте после подписания последнего акта приемки. Следовательно, сторонами в письменной форме достигнуто соглашение об уменьшении объема работ и стоимости работ, т. е. цены контракта.Таким образом, к спорным правоотношениям подлежит применению положение подп. «г» п. 3 Правил № 783, в связи с чем неустойка в размере 11 515,18 руб. подлежала списанию заказчиком.
Постановление Пятнадцатого ААС от 02.09.2022 по делу № А32-18084/2022.
Формула расчета неустойки по статье 23.1 закона о защите прав потребителей
Сумма предоплаты * 0,5% (0,005) * число дней просрочки
- Сумма предоплаты — берется только та часть стоимости товара, которая была внесена предварительно, т.е. до поставки товара. Можно брать все суммы, внесенные наличными, по карточке, за счет кредита. Например, если диван стоит 30000 рублей, но по договору предоплата составляет всего 15000 рублей, считать неустойку вам нужно от 15000 рублей.
- Число дней просрочки — берутся все календарные дни подряд, начиная со следующего дня за той датой, когда по договору должна была быть поставка. Неустойку можно начислять по день фактической поставки товара либо по день возврата предоплаты (включительно) — в зависимости от того, что вы требуете в претензии.
-
Максимальный размер неустойки по ст.23.1 ЗоЗПП ограничен суммой предоплаты. То есть если при расчете неустойка получается больше чем предоплата, ее размер будет составлять столько же, сколько была предоплата.
Например: 30000 рублей * 0,005 * 222 дня = 33300 рублей. Это больше, чем предоплата, поэтому неустойка равна 30000 рублей.
Неустойка за просрочку поставки
Неустойка за просрочку поставки — это денежная сумма, которую нарушитель обязан заплатить контрагенту в случае просрочки поставки товара (ст. 330 ГК РФ). Неустойка как штрафная санкция за нарушение сроков поставки товара может быть законной или договорной.
Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон. Стороны самостоятельно определяют ее размер и порядок исчисления. Как правило, условие о неустойке включают в текст договора, но иногда оформляют и отдельным соглашением. Для договорной неустойки важна письменная форма. В противном случае взыскать ее не получится (п. 1 ст. 331 ГК РФ).
Законная неустойка устанавливается нормативными актами (ст. 332 ГК РФ). Такая неустойка взыскивается независимо от того, предусмотрена ли она соглашением сторон. Например, так происходит в случае нарушения сроков поставки товара по договору госзаказа (ст. 34 закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ).
Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами
Эти проценты установлены ст. 395 ГК РФ и начисляются на сумму только денежной задолженности. Поэтому в случае просрочки поставки такие проценты могут взыскать только покупатели, которые сделали предоплату и вследствие просрочки поставщика отказались от товара.
Смысл начисления процентов по ст. 395 в следующем: поставщик не выполнил обязательство, но предоплату получил, а значит, с даты просрочки поставки он пользуется деньгами неправомерно. Но гражданское право России предполагает, что не бывает ничего бесплатного, в том числе пользования деньгами, которые фактически были получены безвозмездно, без встречного предоставления.
Поэтому согласно п. 3 ст. 487 ГК РФ, когда продавец, получивший предварительную оплату, не доставляет товар в установленный срок, у покупателя возникает право выбора: потребовать доставить оплаченный товар или предъявить требование о возврате денег.
Размер неустойки: как рассчитать, формула
Размер неустойки по договору поставки фиксированный, если она определена в виде штрафа. Соответственно, расчет не требуется.
Как рассчитать неустойку по договору поставки, определенную в виде пени? Законом эта процедура не закреплена. Если специальное указание в договоре по порядку расчета отсутствует, формула расчета неустойки по договору поставки выглядит следующим образом:
П = С × % × В,
где:
- П — размер штрафных санкций, подлежащих удовлетворению;
- С — сумма просроченного обязательства (размер просроченного платежа, стоимость недопоставленных товаров);
- % — размер процентов, устанавливаемый сторонами за ненадлежащее исполнение обязанности;
- В — период, за который начисляется санкция (дни, недели, месяцы и т. п.).
Так, например, при просрочке поставки товаров на сумму 10 000 руб. в течение 1 месяца и размере пени 10% сумма санкций к уплате составит: 10 000 × 1 × 10% = 1000 руб.
Последние изменения в законе 44-ФЗ касательно начисления неустойки
В 2019 году в сферу отношений в рамках 44-ФЗ был внесен ряд корректировок. С 14 августа 2019 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1011 от 02.08.2019, которое изменило положения ранее действовавшего Постановления № 1042 от 2017 года. Установлен новый порядок расчета неустойки по 44-ФЗ:
1. Отменяются правила определения неустойки, изложенные в Постановлении Правительства РФ № 1042. Новые положения приведены в п. 13, который был добавлен на основании Постановления Правительства РФ № 1011.
2. П. 4 изложен в новой редакции. Для закупок, в которых исполнителями являются субъекты СМП и СОНКО, установлен единый размер штрафов при нарушении условий контракта. А именно, как уже было сказано выше, неустойка равна 1 % от стоимости всей сделки либо отдельного этапа, но не менее 1 тыс. руб. и не более 5 тыс. руб.