Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статус налогоплательщика в справке 2 НДФЛ за 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Высококвалифицированным специалистом считается иностранец, имеющий в какой-то сфере деятельности выдающиеся навыки, знания, опыт. У такого сотрудника должен быть подписан трудовой контракт с компанией из России. Оплата за труд ценного иностранного сотрудника должна быть не менее двух миллионов рублей в год. Но для преподавателей и научных сотрудников минимальная заработная плата может быть меньше — от одного миллиона рублей.
Документы, подтверждающие резидентство
Согласно законодательству, налоговый агент сам ведет учет данных о своих сотрудниках и самостоятельно определяет его статус. И исходя из этого рассчитывает сумму налога. Резидентство сотрудника может быть подтверждено следующими документами:
- паспорт, в котором есть информация о дате пересечения российской границы;
- виза, содержащая соответствующие потметки;
- авиабилеты, железнодорожные билеты;
- бумаги о регистрации иноземцев, временно живущих в РФ;
- контракт с работодателем, гражданско-правовой контракт;
- табель, в котором велся учет трудового времени.
Высококвалифицированные иностранные специалисты
На заметку! Доход высококвалифицированного иностранного специалиста облагается налогом 13%, даже если он является нерезидентом РФ.
Оценивать уровень компетентности и квалификации должен наниматель. Доказательством высокого уровня знаний и опыта могут служить:
- диплом;
- сертификаты об образовании;
- комментарии предыдущих работодателей о служащем;
- награды;
- информация из специализированных организаций.
Статус специалиста высокой квалификации присуждается иностранному служащему с момента выдачи разрешения на работу. В документе должна присутствовать соответствующая пометка.
Тринадцатипроцентную ставку для этой категории работников можно использовать, даже если трудовой контракт заключен на небольшой срок. Если договор составлен на срок менее 1 года, размер оплаты труда за период работы должен быть минимум два миллиона рублей.
По сокращенной ставке проходят только те доходы ценного специалиста, которые относятся к трудовым выплатам. Например, оклад, производственные премии, оплата за услуги.
Статус налогоплательщика поменялся: что делать?
Статус сотрудника может поменяться в течение года. Поэтому окончательный статус присваивается по итогам отчетного года. Если статус изменился, меняется и ставка. Поэтому сумма подоходного дохода в этом случае должна быть пересчитана.
Например, сотрудник с января работал в российской компании в качестве нерезидента, а в мае стал резидентом. До мая с его доходов высчитывалось 30%, а после полугода пребывания в стране ставка поменялась на 13%. НДФЛ с января по май должен быть пересчитан. А то, что уплачено излишне необходимо вернуть иностранному сотруднику.
Для этого иностранцу необходимо заполнить бланк 3-НДФЛ и вместе с бумагами, подтверждающими его новый статус, отправиться в фискальную инспекцию.
На заметку! Бухгалтер обязан проверять статус налогоплательщика каждый раз, когда выплачиваются деньги. Это особенно важно, если иностранный сотрудник получает деньги регулярно.
Подавать отчетность по справкам 2-НДФЛ необходимо же с указанием новых кодов статуса, чтобы избежать претензий от контролирующих налоговых органов. Если по каким-либо причинам организация не удерживала подоходный налог до конца года, уведомить налоговые органы об этом необходимо до 1 марта следующего года, чтобы избежать штрафов.
Если работник в течение года был уволен по любым причинам, то в справке необходимо указывать код его статуса на момент увольнения. Если на работу был трудоустроен иностранный гражданин, но к концу года он приобрел статус резидента, то в справке в отношении него необходимо указывать цифру 1 в графе статус. Это правило не распространяется на тех, кто изначально приехал из-за рубежа и работает по патенту. Для них сохраняется статус «6».
Обновленная классификация упростила определение статуса специалистов, приезжающих на работу в Россию по патентам, а также по приглашениям крупных компаний. Однако при заполнении документации периодически возникают сложности, которые требуют подробных разъяснений.
Основные виды (1, 2, 3, 4, 5, 6)
Справка 2-НДФЛ была утверждена ранее Приказом ФНС 30.10.2015 г. и содержала она всего три статуса.
Сегодня в ней насчитывается для более точной формулировки и расшифровки статуса налогоплательщика шесть значений.
Таблица статусов на сегодня такая:
| Статус налогоплательщика в 2 НДФЛ «1» | Резидент РФ |
| Статус «2» | Не резидент РФ |
| Статус «3» | Специалист высшей квалификации ил мастерства, но не является резидентом РФ |
| Статус «4» | Граждане РФ, которые часто ездят за границу, но возвращаются домой, при этом, налоговая система не рассматривает их, как резидентов страны, применяя к ним иную систему вычетов налогов |
| Статус «5» | Беженцы, не резиденты РФ |
| Статус «6» | Применим к иностранным лицам, у которых согласно патенту имеется разрешение на работу в стране |
Усовершенствованную систему статусов очень легко использовать в работе налоговой службы, поскольку она дает более открытую расшифровку и формулировку данных и сведений о гражданине, как отечественном, так и иностранном.
Участники программы по возвращению соотечественников
Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.
Правила расчета НДФЛ для переселенцев:
- Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
- Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
- Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.
Действующие правила заполнения справки
Справка 2-НДФЛ заполняется по разделам и за пунктами в установленной поочередности. В справке содержится до 5-ти разделов, в каждом из которых есть строки заполнения.
Рассмотрим правила заполнения по порядку:
| Раздел | Строка | Обозначение |
| 1 | — | Отображает данные касательно самого налогового агента, в том числе сведения о его работодателе, ИНН, КПП и т.д |
| 2 | 2.3 | Содержит статус налогоплательщика |
| 2 | 2.4 | Отображается дата рождения налогоплательщика (арабскими цифрами) |
| 2 | 2.5 | Гражданство согласно ОКСМ. Для РФ это значение «643». Если в списке вашей страны нет, тогда вписывается та страна, которая выдала регистрационный документ |
| 2 | 2.6 | Отмечается специальный код, который отображает вид регистрационного документа |
| 2 | 2.7 | Серия и номер регистрационного документа (к примеру, гражданский паспорт РФ) |
| 2 | 2.8 | Адрес проживания или регистрации налогоплательщика, с точным отображением данных (индекс, город, улица и т.д.) |
| 3 | — | Содержит согласно сведением по уровню доходов налогоплательщику. Информация отображается помесячно. Необходимо также указывать наличие вычетов из этих доходов, с отображением по кодам |
| 4 | — | Определяется вид вычета по категории, которые бывают имущественными, стандартными, социальными, инвестиционными |
| 5 | — | Содержит общие величины в зависимости от уровня дохода гражданина, его в налоговой базе, удерживаемыми налогами |
Готовый документ должен быть подписан ответственным лицом или уполномоченным от имени работодателя, с последующей расшифровкой инициалом и подписью.
Какой указывать статус плательщика в платежном поручении в 2020 году
Статус плательщика прописывается в поле 101 платежки, обозначая самого плательщика и вид платежа. Эта графа может быть заполнена числовым кодом или оставаться пустой. Последний вариант характерен для перевода средств в пользу обычных контрагентов. Указание статуса обязательно только при проведении расчетов с бюджетом. Это позволяет казначейству быстро и правильно отправлять и разносить платежи.
Основным документом, регламентирующим порядок заполнения платежек, является Приказ Минфина от 12.11.2013 г. под № 107н. Варианты актуальных цифровых обозначений, указываемых в поле 101, прописаны в приложении № 5 Приказа № 107н:
- Код 01 – статус плательщика в платежном поручении в 2020 году, обозначающий налогоплательщика (в т.ч. плательщика страхвзносов) – юрлицо.
- Числовая комбинация 02 означает, что деньги переводятся в бюджет налоговым агентом.
- Шифр 03 используют почтовые организации федерального уровня подчинения для перечислений от имени физических лиц (исключение составляют уплачиваемые таможенные сборы).
- Налоговые органы обозначаются кодом 04.
- Код 05 предназначен для платежей от ФССП – Службы судебных приставов.
- Если юридическое лицо, выступает в качестве участника внешнеэкономических операций, применяется шифр 06.
- Для таможенных органов внедрен код 07.
- Для обозначения плательщиков, которые перечисляют средства в пользу бюджета, но назначение их платежа не связано с уплатой налогов, страхвзносов или сборов, находящихся в ведении ФНС, используется код 08. Этот статус плательщика в платежном поручении в 2020 году может использоваться как юрлицами и ИП, так и лицами, занимающимися частной практикой, при уплате взносов на «травматизм» в ФСС.
- При погашении обязательств по налогам, страхвзносам и сборам, которые находятся в ведении налоговиков, в платежке указывают статус налогоплательщика: 09, если речь идет об ИП;
- 10, если в роли плательщика выступает нотариус;
- 11, когда деньги перечисляются от имени адвоката, открывшего адвокатский кабинет;
- 12 – шифр обозначает плательщика-главу КФХ;
- 13, если платеж вносится физическим лицом.
Что такое статус плательщика НДФЛ
Это условное обозначение, которое подтверждает, является ли гражданин налоговым резидентом или нет. Код статуса налогоплательщика имеет два обозначения:
|
Обозначение |
|
Код №1 присваивается, если налогоплательщик резидент |
|
Код №2 — если налогоплательщик нерезидент |
Ошибка при обозначении поля 101 в платежке: что делать
Если плательщик допустил ошибку при составлении платежного документа, неверно указав свой статус, то перечисленные денежные средства могут не поступить получателю. Это особенно важно, так как получателем денег является в данной ситуации бюджетная система. Часто бывает так, что деньги плательщика списываются со счета (например, через Сбербанк Онлайн), но не зачисляются в бюджет. Налоговым законодательством РФ предусмотрено, что такое перечисление налога не будет считаться реализованным. Данное обстоятельство может привести к начислению штрафов налогоплательщику.
Чтобы избежать подобных недоразумений при общении с налоговой службой, плательщику налогов следует принять следующие меры:
- Тщательнейшим образом проверить составленную платежку на наличие неточностей.
- Если ошибка все же обнаружена при проверке, необходимо направить в налоговую службу письменное заявление с уточнением статуса плательщика. К данному заявлению следует прикрепить копию соответствующей платежки.
- Рекомендуется провести с налоговой службой специальную сверку по ранее уплаченным налогам. Результаты данной сверки оформляются актом.
Участники программы по возвращению соотечественников
Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.
Правила расчета НДФЛ для переселенцев:
- Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
- Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
- Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.
Если в платежном поручении
Платежное поручение заполняется немного иным путем указания требуемой в нем информации. Платежное поручение было утверждено БР Положением №383-П от 19.06.2012 г.
Форма поручения является унифицированной, потому вносить какие-либо корректировки или изменения в ее структуру запрещено.
Очень важно, заполнять бланк стоит очень внимательно и правильно, поскольку от этого зависит правильность поступления средств на указанный адрес.
Даже при неправильном указании статуса налогоплательщика, средства будут направлены в статус неопределенных и попросту зависнут до выяснения отношений.
До того времени могут быть применены штрафы и пеня. В платежке статус налогоплательщика прописывается в поле «101», совместно с видом платежа.
Данное поле можно заполнить цифровым обозначением, а можно оставить пустым, если перечисляемые средства относятся к обычным контрагентам.
Статус стоит обязательно указывать лишь при работе с бюджетом предприятия. Таким образом, казначейство намного быстрее определяет информацию и разносит платежи за адресами.
Платежки заполняются согласно Приказу Минфина №107н от 12.11.2013 г. В приложении 5 этого приказа имеется указание к заполнению и расшифровка обозначений в поле 101.
Например, некоторые из них:
| 01 | Статус налогоплательщика в платежном поручении |
| 02 | Указывается то, что средства будут переводиться в бюджет самим налоговым агентом |
| 03 | Относится к организациям на федеральном уровне почтовой рассылки, где проводятся перечисления от имени физлица |
| 04 | Код налогового органа |
| 05 | Отмечается тогда, если перечисления проводятся судебными приставами или для них |
| 06 | Для юрлиц, которые принимают участие во внешнеэкономических операциях |
| 07 | Отметка таможенных органов |
| 08 | Относится к тем лицам, которые собираются сделать платеж в счет бюджета, но никак не связанные с налогами |
| 09-13 | Для отметки погашений по налогам, но для каждого статуса гражданина индивидуально |
В платежном поручении насчитывается до 28 пунктов, каждый заполняется в соответствии с лицом, к которому оно относится.
Какие бывают статусы налогоплательщика
Большинство работников в российских компаниях являются налоговыми резидентами. Однако фирмы могут привлекать к работе и иностранцев, которые таковыми не признаются. При этом различают иностранцев высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих по патенту. В связи с этим статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году может обозначаться одним из шести кодов.
Код 1 в пункте 2.3 справки ставится, если справка 2-НДФЛ заполняется на лиц, которые являются налоговыми резидентами. Напомним, к таковым относятся граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается на периоды выезда из России, если продолжительность таких выездов меньше 6 месяцев, а цель – лечение или учеба.
Код 2 проставляется, если работник не является налоговым резидентом. Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году определяется на 31 декабря. Если справка заполняется на физ. лицо, с которым прекращены трудовые отношения, то статус устанавливается на дату увольнения. Отметим, что иностранцы – высококвалифицированные специалисты под код 2 не попадают. Для них предусмотрен отдельный код.
Код 3 в пункте 2.3 указывается, если справка составляется на высококвалифицированного специалиста, который не признается налоговым агентом. Кто именно таковым является, указано в статье 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Например, высококвалифицированным специалистом является иностранец, нанятый организацией из Минска и получающий месячную зарплату в размере не менее 83 500 руб.
Код 4 ставится в справке, заполняемой на физ. лицо – нерезидента РФ, который является участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей.
Код 5 предусмотрен для беженцев – нерезидентов РФ.
Код 6 указывается, если иностранец трудится по найму на основании патента.
В справке статус налогоплательщика прописывается не дословно, а зашифровывается в понятном всем числовом коде:
В 2 НДФЛ статус налогоплательщика «1» является самым распространенным, и означает, что данное физическое лицо (налогоплательщик) является гражданином России и ее налоговым субъектом.
- Статус «2» применяется для иностранного гражданина, который получил доход от российской компании, но не является ее налоговым субъектом.
- Статус «3» применяется к тем гражданам, профессия и специализация которых относится к высококвалифицированному труду, и которые не являются налоговыми субъектами России.
- Статус «4» довольно редкий и присваивается тем гражданам, которые когда-то эмигрировали из России (не являются ее налоговыми субъектами), но стали участниками программы по возвращению и добровольному переселению в нашу страну.
- Статус «5» применяется к тем физическим лицам, кому был присвоен статус беженца, и удовлетворена просьба о получении убежища на территории России, и которые не являются ее налоговыми субъектами.
- Статус «6» также встречается довольно редко и применяется к иностранным гражданам, которые работают на территории России на основании выданного патента.
До 2021 года таких статусов было всего 3, но их не хватало для охвата всех возможных групп налогоплательщиков.
На данный момент именно включение в одну из вышеперечисленных групп и присвоение соответствующего кода напрямую влияет на то, какой процентной ставкой будет обложен доход налогоплательщика. Именно поэтому и юридические лица, и проверяющие налоговые органы, относятся к грамотному присвоению данного кода очень серьезно.
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.