Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменилась выплата сотрудникам аванса в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Понятие «аванс» отсутствует в Трудовом кодексе. Согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать не реже чем 2 раза в месяц заработную плату за первую половину месяца и за вторую. То есть начислить заработную плату нужно в 2 захода равными долями. Зарплата за первую половину месяца, или как мы ее называем, аванс, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время (письмо Минтруда от 20.03 2019 №14-1/в-178).
Важно! Аванс не может быть меньше, чем оплата фактически отработанного времени!
То есть если человека не было на работе, например, он был боленлибо находился в отпуске, то аванс нужно уменьшить на эту сумму. Если сотрудник добросовестно отработал первую половину месяца, то аванс должен быть выплачен в полном объёме.
Аванс и сроки его выплаты
Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.
По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).
Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.
Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).
Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).
Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.
Сколько процентов составляет аванс от зарплаты
Аванс – это выплата, которую работник получает вперед перед основной зарплатой. В зависимости от условий трудового договора и политики компании, аванс может быть выплачен в течение месяца или в любое другое удобное для работодателя время.
Чтобы определить, сколько процентов составляет аванс от зарплаты, необходимо знать, какую сумму составляет аванс и основную зарплату. Предположим, что аванс составляет 30 000 рублей, а зарплата – 100 000 рублей. Для вычисления процентного соотношения необходимо разделить сумму аванса на сумму зарплаты и умножить результат на 100.
Таким образом, в данном случае аванс составляет 30% от зарплаты. При других значениях аванса и зарплаты процентное соотношение будет различным.
Важно отметить, что процент аванса может варьироваться в зависимости от различных факторов, таких как работодатель, отрасль, регион и прочие условия трудового договора. Кроме того, аванс может быть выплачен как единовременно, так и разделен на несколько выплат в течение месяца.
В каком размере выплачивать аванс
Закон не указывает прямо, какого размера должен быть аванс, работодатель может определять его самостоятельно.
Но нужно иметь в виду, что речь идет именно о зарплате за первую половину месяца, поэтому надо учитывать фактически отработанное время при расчете аванса. Такой позиции придерживается Министерство труда России в письме № 14-1/10/В-660 от 2 февраля 2016г.
Соответственно, минимальная сумма аванса должна соответствовать тарифной ставке сотрудника за отработанное время, без учёта НДФЛ.
Учитывать ли при расчёте аванса другие выплаты (надбавки, доплаты)? Минтруда России считает, что да, и говорит об этом в письме от 10 августа 2017 года N 14-1/В-725.
Речь идет о тех дополнительных выплатах, которые не зависят от результатов работы за месяц в целом. Это, к примеру, надбавки к зарплате за работу в особых климатических условиях, доплаты за стаж, за совмещение должностей и т.д.
Премии, которые зависят от производственных показателей и рассчитываются по результатам работы за весь месяц, при расчете аванса не учитывают. Такие премии выплачивают вместе со второй частью зарплаты.
Расчет аванса по зарплате
ТК РФ не устанавливает порядок расчета и сумму аванса. Поэтому при определении размера выплаты нужно полагаться на разъяснения от Минтруда и Роструда, а также учитывать внутренние особенности предприятия. Аванс сотрудника можно посчитать по отработанному времени. Также его допустимо определять по процентному соотношению от зарплаты. Письмо Минтруда № 14-4-1702 предполагает, что за первую половину месяца работник должен получить оплату за реально отработанное время, причем по установленному окладу либо тарифной ставке.
Кардинальные изменения по закону № 263-ФЗ с 2023 года затронут правила, касающиеся НДФЛ, включая налоговые расчеты, уплату и отчеты. С 1 января отменяется п. 2 ст. 223 НК РФ, устанавливавший датой дохода по заработной плате последний день месяца, за который ее начисляли. Пункт позволял не удерживать НДФЛ при выдаче аванса. Новые правила по п. 1 ст. 223 НК РФ устанавливают общую норму, которая признает доход полученным в день выплаты. Поэтому НДФЛ с 2023 года придется удерживать также с аванса.
Работодатель сможет поменять порядок авансового расчета, если ранее использовал коэффициент 0,87. Он больше не потребуется, так как НДФЛ будет удерживаться с каждой выплаты, включая аванс. Также с 2023 года отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещавший работодателю из своего бюджета выплачивать НДФЛ. Изменение связано с переходом на единый налоговый счет, через который будут уплачиваться налоги и взносы.
Размер аванса с 2023 года
Безопаснее всего определять размер аванса по фактически отработанному сотрудником времени, не забывая учитывать необходимость вычета НДФЛ. Если выплата составляет 40% от зарплаты, то придется ее увеличивать. Иначе итоговый размер аванса после удержания налога уменьшится, что спровоцирует спорные ситуации с трудовой инспекцией и сотрудниками.
Два способа снижения рисков:
- выплачивать аванс по реально отработанному времени с опорой на ТК – такой способ более трудоемкий и оптимален для предприятий с автоматизированными системами учета и расчетов;
- установить аванс в размере 50% от оклада – если компания выплачивает аванс по фактически отработанным дням, то никаких изменений в таком случае вводить уже не придется.
Письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709 подразумевает, что зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца. Поэтому начисляется она примерно в одинаковых размерах, но без учета премий. Однако нужно определять аванс не только по окладу, но и по ряду компенсаций, если они полагаются конкретному работнику по результатам первой половины месяца. С ними можно ознакомиться в специальной таблице.
Сроки выплаты аванса и зарплаты
В ст. 136 ТК РФ сказано, что заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц. Это обязанность работодателя. Если он её не соблюдает, то к нему могут применяться штрафные санкции.
Конкретных сроков выплат не установлено, но сказано, что перерыв между выплатами не должен превышать 15 календарных дней. Поэтому работодатели устанавливают такой режим оплаты:
- за первую половину отработанного месяца – аванс, 20 – 25 числа;
- за вторую половину отработанного месяца — заработная плата (окончательный расчет), 5 – 10 числа следующего месяца.
Нельзя прописать, что заработная плата и аванс выплачиваются в период с 15 по 20 число. В локальном нормативном акте должно быть чётко прописана дата. Например, аванс – 25 числа, а заработная плата – 10 числа.
Это необходимо для того, чтобы каждый работник точно знал, когда он получает свои заработанные средства. Если начальство хоть на один день просрочит выплату, работник уже имеет право жаловаться в вышестоящий орган и требовать компенсации. Как показывает практика, не стоит указывать даты выплат – 15 и 30 число каждого месяца. Дело в том, что в некоторых месяцах 30 число – это последний день месяца, и у работодателя возникает обязанность по удержанию подоходного налога. При заполнении отчёта может возникнуть серьёзная ошибка, особенно если 30 число – это выходной, и выплата будет произведена в первый рабочий день, но уже в следующем месяце.
Закон не запрещает производить выплаты в пользу сотрудников чаще, чем 2 раза месяц и с другим интервалом. Например, в локальном акте можно указать, что администрация платит сотрудникам 3 раза в месяц с перерывом в 10 дней. Но платить реже 2 раз в месяц и с интервалом больше, чем 15 дней, запрещено.
Распространённая ошибка! Человек устраивается на работу 17 числа. Срок выплаты аванса и заработной платы установлен на 20 и 5 число. Новому сотруднику никто даже не думает рассчитывать и выплачивать аванс, так как отработано всего 3 дня. Все заработанные деньги будут ему выплачены 5 числа. Но тогда нарушается правило – перерыв между выплатами не должен превышать 15 дней.
Рекомендуется рассчитать и выплатить аванс, даже если был отработан только один день. А в день выплаты заработной платы произвести окончательный расчёт. Тогда не будет нарушений сроков и прав работника.
Любое отступление от норм ТК РФ приведёт к тому, что работодатель будет привлечён к административной ответственности по ст.5.27 КоАП РФ. Санкции по этой статье следующие:
- директор будет оштрафован на сумму в пределах 10 – 20 тысяч рублей;
- если работодателем выступает ИП, то сумма штрафа будет колебаться в пределах от 5 до 10 тысяч рублей;
- если же это юридическое лицо, то заплатить придётся в несколько раз больше – от 50 до 100 тысяч рублей.
Сумму определят сами инспекторы, в зависимости от «тяжести» правонарушения.
Также наступает:
- материальная ответственность. За каждый день просрочки работодатель должен платить компенсацию в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ. Эта обязанность возникает уже на следующий день. То есть если в документах указано, что выплата должна быть 6 числа, то с 7 числа уже возникает задолженность;
- уголовная ответственность. Если происходит преднамеренная невыплата заработной платы, то директор будет наказан.
Невыплата заработной платы или аванса также влечёт за собой риск уголовного наказания. Согласно ст. 199.1 УК РФ, работодатель может быть привлечён к уголовной ответственности при наличии следующих условий:
- присутствие личного интереса при совершении преступления. Таковым признаётся имущественная и другая выгода, которую мог бы получить нарушитель или надеялся её получить;
- крупная сумма недоимки. Таковой является сумма, превышающая 15 млн. рублей за последние 3 года.
Если оба этих условия будут соблюдены, нарушитель будет привлечён к ответственности в виде:
- штрафа в пределах 100 — 300 тыс. рублей;
- взыскания в размере 2-летнего дохода преступника;
- лишения свободы на период до 2 лет.
Если же сумма недоимки будет признана особо крупной (то есть превысит 15 млн. рублей за последние 3 года деятельности), то наказание будет более суровым:
- штраф до 400 тысяч рублей;
- эквивалент от дохода предпринимателя за последние 5 лет;
- лишение свободы на срок до 5 лет.
Определение терминологии
Само слово «аванс» в нынешних нормативах не встретить. Юридически правильно говорить зарплата за 1-ю часть месяца. Однако ещё со старых времён в народе прижился этот термин и так и используется. Всем известно, что аванс – это сколько процентов от зарплаты получает труженик за часть своей работы.
Как правило, такие оплаты вычисляются из ставки месячной ЗП. Поскольку они считаются неотъемлемой частью зарплаты, поэтому в них учитывают:
- часть оклада согласно проработанному временному отрезку;
- доплаты за вредные условия труда;
- выплаты за ночные работы;
- дополнительные выплаты по совмещению либо при замене сотрудника.
При этом стоит понимать, что не учитываются компенсационные и мотивационные средства, которые труженик получает в конце месяца по итогам проработанного периода.
C 03.10.2016 действует норма, внесенная законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ в ст. 136 ТК РФ, о сроках выплаты зарплаты. Она должна быть выплачена персоналу не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, за который была начислена.
По этой норме получается, к примеру, что зарплату за март персонал предприятия должен получить не позднее 15 апреля.
Более подробно о начислении страховых взносов с заработной платы в 2023 году читайте здесь.
Но это касается окончательного расчета за месяц с работниками компании. Так как максимальный перерыв между выплатами зарплаты составляет полмесяца (то есть 15 дней), получается, что предельная дата выплаты аванса — последний день текущего месяца (30-е или 31-е число). На законодательном уровне ограничены лишь предельные даты.
Таким образом, конкретные даты выплаты заработной платы и аванса работодатель должен установить самостоятельно.
Работодателю необходимо закрепить порядок и сроки выдачи зарплаты во внутренних локальных документах: в положении об оплате труда, коллективном договоре. Также можно отразить данную информацию в трудовых договорах, заключенных непосредственно с каждым работником предприятия.
Рекомендуется указывать конкретную дату выплаты заработной платы, а не период — например, 15-е число, а не с 15-го по 17-е число. Иначе может образоваться временной разрыв между выплатами зарплаты более полумесяца, что противоречит норме ст. 136 ТК РФ. Данную позицию отразил Минтруд в письме от 28.11.2013 № 14-2-242 (по существу, законом № 272-ФЗ она и была закреплена в указанной статье Кодекса).
Также не стоит забывать о том, что при выпадении даты на рабочий либо праздничный день последним числом для выплаты аванса является последний рабочий день перед праздниками или выходными днями.
Рассмотрим, как правильно начислить аванс.
Как начисляется зарплата за первую и вторую половину месяца
Из первого правила следует, что размер аванса должен быть соизмерим с общим размером зарплаты сотрудника за месяц. Он должен отражать зарплату работника за выработанное время с 1-го по 15-е число. Однако четко установленного размера аванса законодательством не предусмотрено.
Рассмотрим, как начисляют аванс на практике?
Многие устанавливают фиксированный размер: 40% от месячной зарплаты работника. Эти 40% рассчитываются следующим способом. Месячная зарплата условно принимается за 100%.
Из них вычитываются 13% НДФЛ и получается 87% «чистой» заработной платы за месяц, а за полмесяца — 43,5%, которые обычно округляются до 40%.
ВАЖНО! С 2023 году НДФЛ следует удерживать при каждой выплате заработной платы, в том числе при выплате аванса, поэтому приведенный расчет с 2023 года не совсем корректен. В рассматриваемом примере лучше брать аванс, равный 50% месячной зарплаты, а не 40%.
Распространенные ошибки при расчете планового аванса
Наиболее частыми являются так называемые счетные ошибки. Они допускаются сотрудниками бухгалтерии при калькуляции размеров аванса и основной части зарплаты. Как правило, в таких ситуациях изначально бухгалтером для подсчетов берутся верные исходные цифровые данные, а уже при калькуляции совершается арифметическая ошибка. В итоге получается неверный результат, согласно которому начисляется излишняя сумма аванса (зарплаты) или, наоборот, положенная сумма недоплачивается.
Исправить допущенную здесь ошибку можно при распоряжении нанимателя через возврат (удержание) излишне выплаченной (или недоплаченной) суммы из зарплаты. Причем соответствующая команда от нанимателя на возврат (удержание) денег должна последовать с учетом действующих сроков, обычно не позднее месяца с момента неправильного исчисления выплаты. Такого рода удержание (возврат) денег из зарплаты признается законным.
Если же работник при получении излишних выплат на руки уволится, то вернуть деньги наниматель сможет только через суд.
Еще одной нередкой ошибкой является расчет и выдача очередного планового аванса лицам, у которых существует задолженность по предыдущим выплатам. В таких случаях сначала ликвидируется задолженность по всем предшествующим выплатам. Только после этого ведется новый расчет по последующим платам в зарплате.
Аванс по заработной плате — понятие и порядок уплаты
ТК РФ не только не устанавливает, сколько процентов от зарплаты составляет аванс, но даже не определяет само понятие аванса. Кодекс лишь содержит упоминание о том, что заработную плату следует выплачивать не реже, чем 2 раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Следовательно, в течение каждого месяца работник получает сначала остаток заработной платы за прошедший период, а затем — часть оплаты за текущий месяц. Эту оплату, которая осуществляется за еще не завершенный расчетный период, на практике и называют авансом.
Даты выплаты аванса на разных предприятиях могут быть неодинаковыми, поскольку они зависят от особенностей организации рабочего процесса. Ст. 136 ТК РФ устанавливает предельный срок для выплаты заработной платы — 15 дней по окончании расчетного периода — и интервал между выплатами — полмесяца, т. е., по сути, те же 15 дней. Конкретные даты выплат в этих пределах устанавливаются внутренними нормативными актами предприятия. Например, если день выплаты заработной платы установлен 5-го числа, то аванс нужно выдать 20-го.
Заявление на аванс в счет заработной платы — образец
Описание образца заявления:
- машинописный или вручную написанный текст на белом листе;
- справа, начиная от центра листа — адресат (включает название места работы, ФИО начальника, адрес) и заявитель (имя, адрес);
- ниже — по центру: слово «ЗАЯВЛЕНИЕ»;
- с абзацного отступа содержательная часть, она может быть сформулирована любым образом, важно только, чтобы было ясно, чего хочет обращающийся и в каком размере;
- рекомендуется указывать причины обращения, так как они способствуют убеждению руководителя, в необходимости установления авансового порядка расчета, по отношению к работнику;
- в завершении проставляется подпись с расшифровкой, дата.
Сроки выплаты аванса и основной части
Конкретные дни, в которые на предприятии выплачивается работникам аванс и зарплата, должны быть зафиксированы в трудовом соглашении с работником, а также во внутренних нормативах организации (это можно сделать, например, в положении по оплате труда).
В законе сказано, что между выдачей аванса и зарплаты не должно проходить больше 15 дней. Кроме этого, аванс необходимо выплатить работникам в промежуток между 15 и 30 числами месяца, а зарплату — между 1 и 15 числами месяца, который следует после месяца аванса.
Закон запрещает указывать в документах промежуток, в течение которого предполагается выплатить зарплату. Однако можно указать, что выплату необходимо сделать до определенной даты. Кроме этого, нельзя проставлять неточные даты. Таким образом, в документе должно прямо указываться, в какой именно день будет производиться выдача аванса, а в какой — зарплаты.
По Трудовому Кодексу РФ нет запрета на то, чтобы заработок выдавался более частыми промежутками, к примеру, каждые 10 дней. Но эти даты необходимо обязательно зафиксировать в документах.
Если день, на который запланирована выплата зарплаты, выпадает на выходной либо праздник, то необходимо сделать выдачу в предшествующий рабочий день.
Внимание! Не желательно проставлять в качестве дней выдачи крайние даты — 15 и 30 число. В связи с тем, что в некоторых месяцах 30-е число последнее, по закону бухгалтер обязан будет произвести расчет и удержание с выплаты налога НДФЛ.
Исходя из требований ст. 136 ТК РФ, временной интервал между авансом и зарплатой составляет примерно 15 дней. Работодатели выплачивают аванс до окончания месяца в сроки, которые определяют самостоятельно. При приеме нового сотрудника, его должны ознакомить с установленными датами оплаты труда.
Оптимальным для выдачи аванса по заработной плате считается 15-16 число расчетного месяца, соответственно, зарплата приходится на 1-3 число месяца, следующего за расчетным. Избегать более поздних дат рекомендовал Минздравсоцразвития (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709): в отношении сотрудников, принятых на работу с начала месяца, выплата аванса в поздних числах обернется нарушением ст. 136 ТК РФ, ведь интервал между авансом и зарплатой для них превысит законные полмесяца.
Игнорируя обязанность выплаты заработка за первую половину месяца, работодатель грубо нарушает закон. Отсутствие аванса может рассматриваться как несвоевременная выплата зарплаты, за которую сотрудники вправе требовать от работодателя компенсации (ст. 136 ТК РФ), а КоАП РФ предусматривает для таких нарушителей следующие штрафы (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):
- для ИП – от 1000 до 5000 руб.,
- для должностных лиц от 10 000 до 20 000 рублей,
- для организации – от 30 000 до 50 000 рублей.