Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК РФ ставки налога на прибыль установлены для зачисления в бюджет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общий порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 274 НК РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Порядок определения доходов. Классификация доходов
К доходам относятся:
– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации);
– внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со ст. 271 и 273 НК РФ.
Доходы от реализации
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.
Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями гл. 25 НК РФ.
Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
– от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса;
– от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Определение расходов
Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, и убытки), осуществленные (понесенные) организацией-плательщиком рассматриваемого налога.
Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, учитываемые при определении прибыли, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, делятся на два вида (рис. 1).
Кто в России платит налог на прибыль?
Налог на прибыль уплачивают только организации. У индивидуальных предпринимателей свой обязательный платеж — НДФЛ.
Среди плательщиков «прибыльного» налога в ст. 246 НК РФ поименованы:
- отечественные организации;
- иностранные компании, которые работают в нашей стране через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ;
- организации — ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (они признаются плательщиками в отношении налога непосредственно по КГН).
Не платят налог компании, применяющие спецрежимы, такие как:
- УСН (от налога на прибыль освобождается вся деятельность );
- ЕНВД (освобождение от налога на прибыль действует в отношении деятельности, переведенной на эту систему);
- ЕСХН (за исключением отдельных доходов).
В отдельных ситуациях налог уплачивает не сам налогоплательщик. Его налоговую обязанность может исполнять налоговый агент.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 28 августа 2014 г. N 03-03-06/4/42973
В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам налогообложения сообщает. Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» была установлена налоговая ставка в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей до 31 декабря 2012 года. С 1 января 2013 года в соответствии с пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов для целей исчисления налога на прибыль организаций без ограничения срока действия. В рамках реализации поручения Председателя Правительства Российской Федерации предлагается пункт 1.3 статьи 284 Кодекса дополнить абзацем, согласно которому налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть повышена до 18 процентов. Таким образом, в случае реализации указанной нормы для организаций агропромышленного комплекса налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, будет установлена в размере 0 процентов. Что касается налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, для соответствующей категории налогоплательщиков, то она будет установлена на федеральном уровне в размере 0 процентов, однако законами субъектов Российской Федерации ее размер может быть увеличен до 18 процентов. Вместе с тем необходимо отметить, что у организаций агропромышленного комплекса сохраняется возможность применять единый сельскохозяйственный налог, который заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, за исключением случаев, установленных Кодексом. При этом в настоящее время прорабатывается вопрос об установлении предела по доходам для сельскохозяйственных товаропроизводителей, превышение которого повлечет для соответствующего налогоплательщика переход на общую систему налогообложения. Что касается пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, то согласно подпункту «б» пункта 3 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам совещания об экономических приоритетах и формировании бюджета на 2015 год и на плановый период 2021 и 2021 годов следует исходить из необходимости сохранения действующих ставок налога на добавленную стоимость. Одновременно сообщаем, что, по мнению Минсельхоза России, установление субъектами Российской Федерации ставок налога на прибыль для организаций агропромышленного комплекса приведет к увеличению налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей и ухудшит и без того их тяжелое финансовое положение, а также к возникновению неравных условий для ведения хозяйственной деятельности организаций в различных регионах Российской Федерации.
И.о. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН
28.08.2014
| Следующая > |
Каковы ставки налога на прибыль по дивидендам?
Для дивидендов п. 3 ст. 284 НК РФ определены 3 ставки: 0, 13 и 15%.
Для российской организации полученные ею дивиденды (как от российских, так и от иностранных компаний) в общем случае облагаются налогом на прибыль по ставке 13%.
К этим доходам может применяться ставка 0% при определенном условии: нужно непрерывно в течение не менее 365 календарных дней владеть на праве собственности не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от всех выплачиваемых ею дивидендов.
Об особенностях исчисления срока владения, в том числе при реорганизации, читайте в статье «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».
В целях подтверждения права на ставку 0% налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, подтверждающие даты приобретения права собственности на вклад (долю) или депозитарные расписки. Эти же документы Минфин России предписывает представлять налоговому агенту вместе с подтверждением предъявления их налоговикам (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).
К таким документам, в частности, относятся договоры купли-продажи или мены, решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры и решения о реорганизации в различных формах, балансы, передаточные акты, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг и др. Главное, чтобы в них была дата приобретения права собственности на вклад или депозитарные расписки.
При выплате дивидендов иностранной организацией нулевая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Дивиденды, полученные иностранной компанией (по акциям российских организаций или от участия в капитале в иной форме), облагаются налогом по ставке 15%.
Напомним, что налог по дивидендам исчисляет и уплачивает источник выплаты — налоговый агент. При этом весь налог поступает в федеральный бюджет (пп. 3, 6 ст. 284 НК РФ).
Об особенностях налогообложения в зависимости от вида дохода читайте в статье «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».
Перенос убытков на будущее
Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ)
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.
Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд: – по итогам 2009 года – 180 000 руб. – по итогам 2010 года – 300 000 руб. По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб. Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи 283 НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её. Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.
В налоговой декларации в Листе 02:
| Показатель налоговой декларации | Код строки | Сумма (руб.) |
| Налоговая база | 100 | 200 000 |
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) | 110 | 200 000 |
| Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 – стр. 110) | 120 |
Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).
Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.
Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.
Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:
- 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
- 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.
Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.
Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.
В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.
Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.
Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.
Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2020 составят: 1086 тыс. руб. 25)
Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.
Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.
Как платить меньше?
«Налог на профессиональный доход»
«Регистрация самозанятых граждан в 2020 году»
«Налоги и платежи ИП»
Особенность налога на прибыль заключается в том, что размер его ставки распределяется между бюджетами разных уровней – федеральным и региональным. Базовые величины ставок регламентированы Налоговым кодексом в п. 1 ст. 284, но региональным властям разрешено корректировать их долю налога в сторону уменьшения.
общий размер ставки равен 20%, из которых
- в федеральный бюджет направляется 3%;
- в бюджеты субъектов РФ поступают оставшиеся 17%.
Ставки налога на прибыль в 2020 году в части, направляемой в региональные бюджеты, не могут опускаться ниже порового значения – 12,5%.
Приведенные правила распределения налоговых платежей были обновлены с начала 2020 года и будут действовать до конца 2020 года. Ранее, по 2020 год включительно, в федеральный бюджет подлежало перечислению 2%, а в региональный – 18%. При этом властям на местах разрешалось для отдельных категорий налогоплательщиков снижать размер ставки, относящейся к их сфере влияния, до уровня 13,5% (изменения в НК РФ были внесены законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ и законом от 27.11.2017 г. № 348-ФЗ).
Допустим, что у компании, применяющей ОСНО, и уплачивающей налог по общепринятой ставке 20%:
- доходы в 1 квартале 2020 г. составили 1 350 000 руб.;
- расходы, принимаемые для налогообложения за этот период, равны 1 101 500 руб.
По итогам хозяйственной деятельности за квартал предприятие получило прибыль в сумме 248 500 руб. (1 350 000 – 1 101 500), которая является облагаемой базой по налогу на прибыль. Налоговые платежи должны быть осуществлены в таких размерах:
- в пользу бюджета федерального уровня будет направлено 7455 руб. (248 500 х 3%);
- на счет регионального бюджета будет перечислено 42 245 руб. (248 500 х 17%).
Пониженная ставка налога на прибыль предусмотрена для организаций – участников особых экономических зон (ОЭЗ). В региональной части она не может превышать 13,5% (точное значение устанавливается решением властей субъектов РФ), а в федеральной 2%. Организации-резиденты ОЭЗ обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по направлениям деятельности, осуществляемым в рамках льготных условий налогообложения (на территории ОЭЗ) и на общих основаниях (за пределами особой зоны).
По налогу на прибыль организаций ставка 2020 г. в отношении дивидендов может принимать следующие значения:
- 0%, если российская компания на дату принятия решения о выплате дивидендов, минимум 365 дней непрерывно владеет не менее 50% доли в УК источника выплаты;
- 13% в отношении российских компаний – учитываются доходы, полученные как от резидентов РФ, так и от иностранных юридических лиц, а также дивиденды по акциям, удостоверенным депозитарными расписками;
- 15% применительно к дивидендам, получаемым иностранными фирмами по акциям российских компаний и от иного участия в капитале.
Ставка налога на прибыль по операциям с участием долговых обязательств может быть равна 15%, 9% или 0% в зависимости от типа ценных бумаг и периода их выпуска (п. 4 ст. 284 НК РФ).
К доходам по ценным бумагам российских компаний применяется повышенный размер ставки – 30%, если их учет ведется иностранным номинальным либо уполномоченным держателем, а информация о получателе дохода налоговому агенту предоставлена не была (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).
Прибыль иностранных фирм, действующих на территории РФ через постоянные представительства, подлежит налогообложению в общем порядке. При отсутствии представительства величина ставки может быть равна 10% или 20%. В первой ситуации речь идет о доходах, получаемых от предоставления в аренду транспортных средств и контейнеров, которые используются для международных перевозок. Для всех остальных доходн��х операций предусмотрена ставка 20% (п. 2 ст. 284 НК РФ).
Нулевая ставка налога на прибыль 2020 года предусмотрена законодательством в том числе для следующих российских организаций:
- предприятий в сфере образования и медицинского обслуживания (ст. 284.1 НК РФ);
- сельхозпроизводителей и рыбохозяйств – в отношении продукции, произведенной ими (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
- участников проекта «Сколково» (п. 5.1 ст. 284 НК РФ);
- участников инвестиционных проектов регионального масштаба – в части федеральной ставки (ст. ст. 284.3, 284.3-1 НК РФ);
- организаций, ориентированных на социальное обслуживание граждан РФ (ст. 284.5 НК РФ);
- компаний, ведущих туристско-рекреационную деятельность в пределах Дальневосточного федерального округа (ст. 284.6 НК РФ).
Организации, оказывающие социальное услуги населению, имеют право на льготы по налогу на прибыль в виде ставки 0% при соблюдении ряда условий (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). Перечень услуг, в отношении которых применима льгота, утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 638.
Обязательные требования для претендентов на получение льготы по налогу на прибыль (ст. 284.5 НК РФ):
- Компания должна быть зарегистрирована в реестре поставщиков соцуслуг субъекта Федерации.
- В штате должно непрерывно работать на протяжении налогового периода не менее 15 сотрудников.
- Оборот от оказания социальных услуг должен составлять по итогам года не менее 90% от всех доходов компании.
- В деятельности не должны использоваться векселя и фининструменты срочных сделок.
В соответствии с п. 1.9 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.5 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464 ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2015 по 01.01.2020. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210 ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.
Если учреждение не применяло ставку 0 % и хочет сделать это с 01.01.2020, не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему, согласно п. 5 ст. 284.5 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, а также сведения, подтверждающие выполнение условий для применения льготы, прописанных в п. 3 этой статьи. (Учреждениям, которые облагали прибыль по ставке 0 % в 2019 году, для продолжения применения этой ставки в 2020 году представлять заявление в налоговый орган не нужно.)
Обращаем ваше внимание, что если учреждение ранее применяло ставку 0 %, а затем перешло на общую ставку, то оно, согласно п. 9 ст. 284.5 НК РФ, не вправе повторно перейти на использование нулевой ставки.
Признание доходов и расходов
Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.
Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.
При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.
Бухгалтерские проводки при учете
Начисление налога на прибыль и уплата его в бюджет бюджетными учреждениями отражается проводками, указанными в таблице.
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Начислен налог на прибыль организации: | ||
| ● с доходов от продажи нефинансовых активов | 2.401.10.172 | 2.303.03.730 |
| ● с доходов от аренды | 2.401.10.120 | |
| ● с доходов от платных работ/услуг | 2.401.10.130 | |
| ● с других доходов (к примеру, с безвозмездных поступлений) | 2.401.10.180 | |
| Уплачен налог на прибыль в бюджет | 2.303.03.830 | 2.201.11.610 |
| Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130 или 180 — в зависимости от учетной политики предприятия) |
Типичные ошибки при расчете
Ошибка №1. Бюджетное предприятие определяет сумма дохода с учетом НДС, налога с продаж и акцизов.
Доходы от реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, доходы от реализации имущественных прав и внереализационные доходы бюджетных учреждений определяются в порядке, установленном ст. 249 Налогового кодекса РФ (без учета НДС, акцизов, налога с продаж).
Ошибка №2. Некоторые расходы бюджетного учреждения, которые не имеют отношение к предпринимательской деятельности и должны были быть профинансированы из средств целевого финансирования, были покрыты за счет предпринимательской деятельности того же предприятия.
Направлять средства на покрытие затрат бюджетного учреждения, которые должны быть покрыты из средств целевого финансирования, разрешается только из чистой прибыли от коммерческой деятельности (после выявления финансовых результатов и уплаты налога на прибыль).
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Как в целях налогообложения доказать налоговым органам, какие денежные средства имели целевую направленность в деятельности бюджетного учреждения, а какие были направлены на ведение предпринимательской деятельности?
Именно для того, чтобы не возникало споров с контролирующими органами касательно данного вопроса, налоговые органы обязывают бюджетные учреждения вести раздельный учет доходов и расходов по бюджетной и коммерческой деятельности.
Вопрос №2. Какие расходы можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Налоговую базу можно уменьшить только на расходы, которые:
- обоснованы и экономически оправданы,
- подтверждены документально (бумаги оформляются в соответствии с законодательными нормами РФ),
- возникли в рамках коммерческой деятельности.
Существуют такие затраты, которые невозможно однозначно отнести к ведению предпринимательской деятельности, из таковых учитываться при уплате налога могут только расходы на коммунальные услуги, транспортное обеспечение административно-управленческого аппарата, услуги связи. Затраты должны быть учтена пропорционально доле средств, полученных от коммерческой деятельности в общем объеме средств.
Налоговые каникулы для бизнесменов Москвы
Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП и перешедших на УСН и (или) ПСН» вступил в силу 25.03.2015 г. (далее по тексту – Закон №10) и ввел нулевую ставку для ИП, перешедших на УСН и (или) ПСН и впервые зарегистрировавшихся в качестве ИП.
Указанный закон также как и предыдущий, распространяется на ограниченный осуществляемыми видами деятельности круг ИП, например, деятельность в сфере производства пищевых продуктов, одежды, кожи и изделий из нее, резиновых и пластмассовых изделий, электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов; научные исследования.
То есть ИП, работающий на патенте, вправе претендовать на бесплатное получение патента на определенный вид деятельности, а ИП-«упрощенец» — использовать ставку 0% в отношении полученного дохода.